强化房地产企业内部控制的思考

2019-03-12赵晓强

中国乡镇企业会计 2019年7期

赵晓强

一、内部控制在企业发展中的作用

根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制有五大要素和五大目标，其中五大要素是指内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。五大目标是指合理保证企业经营管理合法合规、保证资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果以及促进企业实现发展战略。因此，内部控制对于企业的长远发展而言非常重要，其不仅起着监督防范的作用，同时也承担着建议咨询的职能。企业不仅不能忽视内部控制的建设，更要投入一定的人力、财力、物力去完善自身的内部控制体系，定时评估内部控制制度的有效性，并根据评估结果对现有的内部控制体系做出适当的调整，从而不断增强内部控制对企业发展的促进作用。

二、我国房地产企业内部控制现状分析

（一）缺乏完善的内部控制体系。我国大多房地产企业都并没有制定专门的内部控制章程，有的房地产企业在管理章程中虽然有提到内部控制建设问题，但是都只是寥寥几笔，并没有针对企业各项业务形成专门的内部控制报告。这使得房地产企业从一开始就缺乏系统的内部控制规章去指导内部控制活动的进行，导致针对具体业务的内部控制流程根本无法实施，而企业一旦没有内部控制的监督与指导，其经营的规范性与效率性可能都会大打折扣，企业内部可能会出现很多“效率低下、职权滥用”等问题，势必会影响企业以后的发展，于企业长远发展是百害而无一益。

（二）企业内部监督“缺位”。现在很多企业虽建立了内部控制制度，但是其执行效果如何根本无从知晓，企业没有针对内部控制的有效性建立专门的监督体系，我国房地产企业便是如此，很多房地产企业都没有设立内部监督，这使得企业无法对自身的内部控制制度进行评价与完善，这种现状对于企业而言等同于企业根本没有内部控制制度，内部控制不会对企业经营效率的提高、业务活动的规范起到任何实质性的作用。内部监督“缺位”会影响企业内部控制的实施效果，使得一些内部控制活动无法落到实处，企业业务活动以及管理活动中的问题仍然不能得到有效防范与解决，企业的内部控制无法发挥其实际作用，只是“空有其表”，这可能还会导致管理人员以及企业普通员工对内部控制产生一些误解，形成不利的内部环境，阻碍内部控制日后的践行与完善。

（三）企业对内部控制的重视程度不足。最近几年我国房地产行业虽然较前几年而言发展劲头有所下降，但是相比于其他行业而言仍然非常可观。房地产企业的盈利能力普遍较好，正是由于本身经营业绩不错，导致很多房地产企业根本不重视内部控制的建设，我国很多房地产企业的高层管理人员都认为房地产企业要发展要靠销售带动，所以他们更加重视业务活动的完善与优化，将更多的资源用于销售人才的培养、营销模式的完善等，而企业内部控制的建设方面几乎无人问津。虽然我们不能否认销售是房地产企业实现盈利的最重要环节，也是房地产企业获得发展资金的关键一环，因此房地产企业重视销售环节的优化也是合情合理。但是房地产企业必须认识到企业的发展不能紧靠“开源”，“节流”也非常重要，这种思想早在王安石变法中就有所体现。商品房的销售能够给房地产企业带来收入的增加，利润的上升以及现金流的注入，这是“开源”，但若企业一味只是强调收入的增加，却并不关注成本费用的节约，企业的利润、现金流等财务指标最终并不会出现大幅度的改善。因此企业要在激烈的竞争中获得长远发展，还必须学会“节流”。在现代企业管理体制中，内部控制是很好的“节流”工具，企业应该给予充分的重视，内部控制的良好运行能够发现企业经营管理中存在的问题，提升企业的效率，节约企业营运成本，从而提高企业的市场竞争力，为企业输入更多的利益。

（四）内部控制活动设置不合理。一是房地产企业内部控制活动设置缺乏针对性。很多房地产企业都只是对一些普通业务设立了内部控制活动，而对属于自身的特殊业务却并没有建立专门的内部控制活动，以防范风险的发生，这增加了房地产企业的经营风险，弱化了房地产企业的特殊风险抵御能力；二是房地产企业内部控制活动设置过于繁琐。我国很多房地产企业都存在内部控制活动设置过于复杂与繁琐的问题，这导致内部控制活动根本无法实际开展，无法使内部控制活动“落地”。

三、改善我国房地产企业内部控制现状的建议

（一）构建完善的内部控制体系。改善我国房地产企业内部控制现状的第一步便是要建立完善的内部控制体系。企业应该让其内部的财务人员或聘请外部的专业机构，针对企业的业务活动，设计一套完整且规范的内部控制制度与实施指引，以便于日后内部控制活动的开展，也使企业各级职工对内部控制形成一个更加全面与具体的认识。完善的内部控制体系是内部控制活动、内部监督等运行的基础，也是企业发挥内部控制作用的前提。

（二）建立内部监督制度。房地产企业需要建立内部监督制度，可组建专门的内部控制监督小组或者直接由企业的财务人员检查企业内部控制活动执行情况，除了内部控制活动以外，也需要对企业的风险评估、信息与沟通等进行评价。在此过程中，企业主要需要注意两方面：一是内部监督活动开展的时间，二是内部监督活动后续的反馈与跟进方式。首先，企业应采取定期与不定期相结合的方式实施内部监督，从而使评价结果更加客观与准确。其次，企业的内部控制监督小组或者企业的财务人员应将评价结果报告给管理层，由管理层组织人员拟定改进措施，并将具体改进建议交由相关人员执行，企业内部控制监督小组或企业的财务人员需要实时跟踪改进方案的执行情况，以保证企业内部控制制度存在的问题得到真实解决。

（三）转变企业人员观念。房地产企业亟待解决的一个内部控制问题便是企业人员对内部控制缺乏理性认识。目前不论是房地产企业的高级管理人员，还是其内部的普通员工，他们对内部控制的作用都持有一个怀疑的态度，认为企业建立内部控制十分没有必要，不仅不会为企业带来任何经济效益，反而还增加企业的成本负担。这种错误思想是阻碍企业内部控制发展的最重要原因。因此，企业应该加快人员观念的转变，尤其是企业的管理人员，应该认真学习内部控制相关制度与知识，更正以前的错误认识，并组织企业员工进行相关内部控制课程学习，从而使企业由上至下转变观念，推动企业内部控制日后的发展与完善。

（四）设计有效的内部控制活动。房地产企业应该根据其经营业务的性质，设计具有针对性的内部控制活动。房地产企业首先需要将其业务活动分为一般业务活动与特殊业务活动，然后针对不同的业务活动，根据其风险点，设计有效的内部控制活动。在设计内部控制活动时，企业应注意避免内部控制活动设计过于繁琐，从而降低内部控制活动的可执行力。