行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

2019-03-12朱嘉伟

中国乡镇企业会计 2019年10期

朱嘉伟

行政事业单位的内部财务控制是指单位经营的一套相关制度，以实现内部和经济运行控制、措施实施、程序执行以及风险防范和管控的管理活动。内部控制制度是管理层为了确保行政事业单位财务与资产的安全，所做出的一系列控制活动。

一、行政事业单位推行财务内部控制的现实意义

（一）合理保证单位经济活动的合法合规。行政机关的经济活动必须在法律允许的范围内运行，这是管理机构内部控制的最基本目标，也是其他目标存在的前提和依据。法律法规适用于最低行为标准，因此，管理机构需要制定政策和程序来处理相关法律法规。遵守法律法规的记录将对事业单位社会形象产生巨大影响，对提高相关行政事业单位和组织机构的行政能力和社会公信力至关重要。

（二）提高公共服务的效率和效果。行政事业单位和企业之间的根本区别在于建立和执行不同事物的目的，这些事物反映在管理组织的内部控制目标中，并为行政机构的公共职能履行提供保障。行政事业单位加强内部财务控制，可以有效提升公共服务的效率，降本增效，为事业单位更好地履行公共职责提供基础，切实优化公共职能的履行效果。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）内部组织结构不合理。组织结构在内部控制制度中位于十分重要的地位，管理机构没有与监管机制分开，外部监督包括政府监督和社会监督，内部监督依赖于相关检查部门，监事会。审计人员身为行政事业单位内部监督人员，如果没有相对的独立性，则会由于上级管理人员的暗示、压力等导致其监督职责被限制，无法有效地实施控制活动，使内部控制的效果大打折扣。这些现象反映了当前很多行政事业单位内部组织结构不完善，权力制衡结构不合理。行政事业单位内部组织结构的不合理导致内部环境出现缺陷，无法实现相互制约、相互监督的效果，即使拥有有效的内部控制制度，也无法真正的落实和执行。

（二）财务内控缺乏有效的监督和评价。由于行政事业单位内部控制的有效监督缺乏长效性，导致事业单位各部门和人员对内部控制执行的热情和积极性大大降低，从而使事业单位内部控制执行力度大大减少；此外，不能对事业单位内部控制制度中存在的缺陷及时发现并采取有效的抑制措施，同时也缺乏对事业单位内部控制的效果评价，从而导致事业单位内部控制制度的合理性和完整性缺失。

（三）内控信息与沟通渠道不够通畅。行政事业单位的内部沟通不畅通。目前，行政事业单位中有许多不相互独立的数据系统软件，行政事业单位各部门使用不同的相关系统控制流程和要求，而不同的信息系统其作业流程差异较大，各部门之间无法做到信息互通。因此，信息共享水平很低，以至于在行政事业单位内部产生了“数据孤岛”。行政事业单位外部数据通信不良的原因，主要是因为其没有与高级机构的部门建立沟通渠道，信息系统的创建不包括所有机构的管理。有效的信息共享和沟通是行政事业单位所有内部控制系统的纽带，信息沟通渠道出现问题，那么行政事业单位内部控制系统的所有环节都将受到很大的影响。

（四）行政事业单位内控人员专业化不足。人是内部控制活动实施的主体，上到行政事业单位的高层管理者，下到机构每个部门的工作人员，许多行政机构的管理质量不高，缺乏对控制的理解，认为内部控制活动仅仅只是会计资金管理活动、财务风险控制等。对内控制度认识不足，直接导致管理者在制定内部控制制度时只涉及了片面的内容，忽视了相关法规对内部控制制度的要求。专业化人才的缺失，使得内部控制系统存在缺陷，降低了行政事业单位内部控制的效果。

三、行政事业单位财务内部控制的改进建议

（一）提高内部控制意识。行政事业单位的领导和人员必须提高对内部控制的认识，认识到内部控制在行政事业单位发展中的重要作用，行政事业单位领导有必要加强内部控制技能的培训、管理，确保事业单位内部控制管理信息的准确性和完整性，改善行政事业单位内部控制管理环境。行政人员在日常工作中要准确掌握本单位内部控制的主要目的，不能随意更改内部控制制度，要准确贯彻事业单位内部控制制度，将违规违法操作和腐败因子扼杀在摇篮中，捍卫人民群众的利益并保护国有资产不受侵犯。

（二）建立健全系统完善的监督评价机制。1.重视事前监督。在过去的工作中，财务部门的监督主要是对结果进行监督。但是，有效的监督可以在一定程度上避免事件发生后的负面影响。作为行政事业单位的监督检查机构，监督机构还负责事业单位内部控制的日常工作，并充分发挥监督作用。2.建立事中事后长效监督机制。把监督工作编入行政事业单位预算编制过程中是为了建立事中、事后的长效监督机制，其工作性质不再单单对行政事业单位的财政工作进行监督，而是对事业单位财政运作的整体流程及运作体制进行监督。长效监督机制不仅可以对事业单位各部门内部控制管理及存在风险进行评价，还可以监督事业单位各部门日常工作是否按照内部控制制度进行，内控的执行是否符合要求并达到预期效果。

（三）提高行政事业单位信息化水平。1.创建内部控制信息系统。有必要创建内部控制工作平台。通过内部控制、风险识别，对每个监控系统控制之间的数据进行收集，检查、预警必要的风险事件，通过对控制效率的分析和评价，制定科学的内部控制策略。有必要整合自身的信息系统，促进行政事业单位工作的整合。通过整合系统，确保重要信息的一致性和标准化，提高信息准确度，为建立综合管理系统奠定标准基础。2.扩大信息沟通渠道。对于行政事业单位内部信息的传播，除了通过面对面的对话和沟通交流数据外，还必须使用工作平台来管理行政事业单位发布信息及信息来源渠道。同时，可以创建沟通渠道，并利用新互联网媒体，如行政事业单位的“微信工作组”，在不泄露机密信息的情况下进行沟通，行政事业单位人员可以建立易于理解的行政事业单位内部控制的文章或图像，以便相关工作人员进行学习。

（四）提高内控管理人员综合素质。人是最为重要的资源。事业单位的领导者们首先需要起到良好的带头作用，积极地学习了解内部控制制度的重要性和必然性，然后科学合理地结合行政事业单位自身特色制定出合适的内部控制制度，重视制度的执行而不是简单地流于形式。制度的制定必然会引出制度的执行。行政事业单位应当加强人力资源的选拔与培养，招聘真正适合的员工，同时加强对相关人才不定期的培训，让其对内部控制制度产生正面积极的态度，从而更好地参与到内部控制建设中来。