试析公路事业单位内部控制建设存在的问题与对策

张东霞

一、引言

近年来，我国公路事业迅猛发展起来。公路的发展，对人们的生活方式、社会的产业布局、社会经济的发展以及交通运输行业都有着至关重要的影响意义。公路事业单位若想取得良好的发展效果，首要工作就是做好单位内部的控制建设工作，建立起极具单位特色的内部控制制度，可以避免很多问题的出现，对公路事业单位的未来发展有百利而无一害。

二、当前公路事业单位内部控制建设中存在的问题

1.内部控制环境不理想

对于公路事业单位的内部控制系统来说，即使内部系统的建设与运行都足够完善，但有关公路事业单位管理层和董事会的控制目标都只能提供合理性的保障，而并非是绝对性的保障。虽然目前我国大多的公路事业单位，都早已以单位内部控制基本规范为依据建立起了相关的内部控制制度，但依旧存在一些单位管理者对内部控制认知不充足的问题，这些单位内部的管理层对内部控制的建设持有漠视的态度，导致单位整体缺少内部控制标准，没有充分认知内部控制失效会对单位造成损害。

2.监督机制和风险评估机制不完善

对公路事业单位的内部监督机制来说，需要有较为完善并且独立性稍强的内审部门作为支撑。我国目前的公路建设单位虽然设立了内部审计部门，但是这些内部审计部门都隶属于财务部门，并没有独立性可言。而且单位内审人员的整体素养不够高，对于工程项目知识、工程概预算知识和会计知识掌握的也不够扎实，在内部控制执行过程中出现问题并不能及时作出判断且给出解决方案。另外，我国公路事业单位还缺乏完善的风险评估机制，单位管理层对风险的感性认识不够充足，大多都以理性为主，普遍侧重关注单位现状，对单位未来的风险尚不关心。没有建立起未知风险评估机制以及风险的应对机制，当公路事业单位出现经营风险和财务风险之际，单位无法及时扭转局面，深陷危机极易导致单位出现破产问题。

3.内部控制活动存在问题

在公路事业单位的内部控制活动进行过程中，普遍存在重要岗位职责混乱、业绩评价不严格和实物控制落实不到位三种现象。公路事业单位的规模较为庞大，所涉及到的业务极为繁多，公路事业单位虽然设定了制度来分离关键岗位的职责，但是在实际执行的时候并没有做到真正分离开来。例如，大多公路事业单位都存在会计岗位和出纳岗位由一人负责的现象。而且，公路事业单位在制定预算体系之后，并没有对相关的预算结果进行评价，严重忽略参悟数据和经营数据的内在关系。另外，在推进公路建设工作之时，需要使用到大量的实物资产，这些实物资产的分布范围极为广泛，这也就造成了公路事业单位过度重视账面资产记录，而忽略了对实物资产的控制，造成很多实物资产出现毁坏和丢失等损失问题。

4.信息沟通不够顺畅

公路事业单位在其发展的过程中，具有一定的特征，主要体现在临时性、分散性和流动性等三个特征。公路项目部门往往都远离公路事业单位总部，甚至有些项目还在极为偏远的山区，这些偏远山区不具备优良的网络通信条件，加上单位管理部门数量多任务杂，导致项目部门与部门之间信息无法及时传递，缺少沟通与协调，造成信息严重失真，部门之间也无法实现资源共享，对公路事业单位的发展极为不利。

三、公路事业单位加强内部控制建设的对策

1.积极完善内部控制环境

所谓的控制环境，包含单位的道德观、管理理念与经营风格、董事会与审计委员会、组织结构与权责分配以及人力资源政策等。控制环境，其实就是指单位构成的单位氛围，单位氛围在一定程度上会影响到单位内部人员控制其他成分的基础。控制环境的好坏与否，会直接关系到公路单位内部控制制度的贯彻和实施，而且还会影响到公路单位经营目标和整体战略目标的落实。因此，若想加强公路建设单位内部控制，首先就要建立起良好的控制环境。公路事业单位需要严格参照现代单位的规范要求，积极完善治理结构，关键一点就是要严格分配管理层之间的权责分配与权责制衡关系，把各项管理制度都落到实处。另外，公路事业单位的管理理念也需要进行改变，建立起完善的信息资料流转通报制度，促使管理层工作人员可以自觉形成科学的管理理念，以便于可以保障单位内部的工作人员可以及时了解到单位管理层的管理理念。加强工作人员的管理制度，注重对专业人才的培养，促使公路单位内部工作人员的整体素养有所提高。创建良性发展的单位内部控制环境，可以建立起极具特色的单位内部文化以及培养起和谐共处的团队精神，这样一来，势必会提高公路事业单位的工作效率和工作质量。

2.建立监督机制和风险评估预警机制

公路事业单位如果想要建立起专业的监督机制，首先就需要做好内部审计的强化工作。创建专业审计机构，聘用专业的审计人员来执行工作，并且还要由单位的高层领导直接进行指导，以便于可以保障内部监督机制的独立性。单位进行内部审计时，只需要对公路事业单位的高层领导进行负责，只有从根本上保障审计师的独立性，才可以给予审计师真正施展才华的机会，使内部审计更具权威性。另外，创建完善的单位内部风险评估预警机制也是很有必要意义的一项工作。公路事业单位在建立风险评估和预警机制的时候，应该积极吸取国内外优秀单位的管理经验，具体的做法应该是建立起一个专业的风险管理部门，加强对各项业务部门的宣传，着重强调对风险的识别意义。公路事业单位的风险管理，要有各级管理人员的积极参与，无论是领导层工作人员还是基础层的普通工作人员，都要把单位的风险管理看作是自己的一项基本职责。在建立监督机制和风险评估机制的同时，公司事业单位应该进行现场模拟，由相关指导人员对各项场景所包含的风险进行宣传并且给出防范方案。例如，在公路单位经常进行的隧道演练活动中，公路单位通过模拟隧道发生的紧急事故，积极引导相关工作人员采取高效的应对策略，并且要从中发现风险隐患，以便于可以防患危险于未然。公路事业单位由于所涉猎的业务繁多，所以面临的风险也可以用各式各样来形容，相关的领导人员应该引导工作人员对各项风险进行分级评价与分析，以便于工作人员认清单位风险防范的工作重点。

3.深度改善单位内部各项控制活动

公路事业单位内部部门种类颇多，在改善各项控制活动的前期，应该先对单位内部各个部门的权责进行分离。单位内部不相容职务的权责需要以单位内部控制制度为根本依据，分别设置财务岗位、出纳岗位、会计岗位和稽核岗位。设置不同岗位的目的，就在于可以让人人都有事做，一旦发生事故就可以有人出来解决并且负责，不同岗位的设置原则，需要做到岗位与岗位之间相互制约，岗位与岗位之间相互监督。而在进行业绩评价的时候，公路事业单位一定要设置好相应的评价指标体系，按照体系对公路事业单位所做出的业绩进行公平公正公开的客观判断与评价。在业绩评价的过程中，公路事业单位的工作人员需要选择合适的业绩评价方法，适当的业绩评价指标是对财务业绩进行合理评价的首要前提。在推进实物资产管理之际，公路事业单位应该在前期就对单位工作人员做好培训工作，加强工作人员对单位实物资产的管理意识。对于实物资产来说，无论是购入、使用、报损，亦或者是核销和报废等，都需要进行精准的记录，以便于在适合审查工作的时候可以有据可依。改善公路事业单位内部各项控制活动，对公路事业单位所需实物资产可以起到相应的保护作用，避免实物资产受到侵害，从而也可以进一步保障单位的总体资产不受任何不利影响。

4.创建信息系统增进沟通

公路事业单位的建设规模在不断的壮大之后，单位内部的职能部门数量也逐渐增多，这就意味着部门与部门之间更应该和谐相处，达成良性的沟通与协调是对公路事业单位发展的尊重。对于公路事业单位来说，信息与沟通是单位内部整个控制系统的保障引线，可以为后续的单位管理与监督提供基础保障，一个完善的单位内部管理信息系统，对提高公路事业单位内部控制的效率和结果有着必要影响。也就是说，公路事业单位必须要结合单位的实际发展状况来建立单位的信息系统，以便促使部门间有形成良性的交流局面。实现资源共享，各个部门可以在其他部门那里精准获取极具实用价值的信息，并且进行沟通与交流，将有使用价值的信息科学合理的应用到公路项目之中。值得注意的一点，就是公路事业单位在创建内部信息系统的时候，需要遵循以下两个原则：第一，要从根本上保障单位内部的每一个工作人员对自身的职责都有所认知。第二，信息系统需要具备沟通渠道，并且这个沟通渠道不仅仅能纵向沟通，还应该满足横向沟通的需求。

四、结束语

总的来说，我国公路事业单位对于我国公路建设以及后续的公路管理等多项工作，都具有不可替代的积极影响价值。随着我国公路建设规模的壮大，我国公路事业单位的工作任务与责任也正在愈加变重。公路事业单位内部控制建设本身就是一项工序繁杂的工作，不仅仅会涉及到大量的人力资源、物力资源，还会涉及到大量的资金，在其工作推进之际难免会存在一些问题。公路事业单位需要具备善于发现问题和及时解决问题的能力，根据不同的内部控制建设问题做出不同的解决计划。迎难而上，将全部的精力都投入到单位内部的控制建设工作中，公路事业单位的未来发展可谓是前景一片良好。