零售企业财务内部控制的思考

姚文娟

前言

财务管理工作在内部管理中处于核心地位。企业的经营过程中存在很多不确定风险，做好财务内部控制工作可以把控制提前，防范风险。根据中国连锁经营协会公布的调查，2018 年，百强连锁店的销售额同比增长7.7%，百强企业的销售额占社会消费品零售总额的6.3%，同比上年增长0.3 个百分点。2017 年，零售市场高频率地出现“新零售”、“智能零售”、“无界零售”等新词中，从一个方面来看，它反映了过去两年零售市场的格局和变化，机遇与挑战并存的变化过程中，完善的财务内部控制关乎零售企业的盈利能力、持续发展与竞争力提升。以下将结合零售企业的财务管理情况，对于普遍存在的一些问题做出分析，并针对性地提出管理内部控制的举措。

一、财务内部控制的重要作用

（一）财务管理内部控制，防范财务风险

财务管理的内容比较广泛，零售企业的财务管理相对比较简单。主要是对预算、核算、资金、存货等的规范控制。其中企业的资金是经营活动的基础，资金的运营管理是财务管理的工作之一，加强资金的管理，提高资金的使用率是财务管理的重要任务。企业价值达到最大化是企业财务管理工作的宗旨，每个企业在经营的过程中，离不开资金，也脱离不了会计核算。通过财务管理工作中开展内部控制，对财务管理的各项工作中的各关键环节的管控，及时控制风险，防范风险，确保资金和财产的安全。监督和控制各项经营活动中的财务管理工作，及时采取有效措施降低风险，有效保证企业运营的安全。

（二）确保财务数据的准确性，提供经营决策的依据

企业财务管理的过程就是要真实地反映企业的经营情况，包括运营、盈利及资金运作等。在财务管理过程中实施有效的内部控制机制可确保财务数据真实有效。往往由于内部控制的缺失或无效，会导致财务信息收集、整理、归集、解析、记录等环节出现问题，影响最终会计数据的失真，可能出现为管理层提供经营决策的依据出现偏差，影响公司整体战略的制定及实施，及时准确的财务信息对组织的决策至关重要。

（三）有助于企业发展规划和发展目标的确定

财务内部控制是企业管理和日常运营过程中的基础环节。财务内部控制制度可以协助企业明确自己的经济目标和发展规划，并且对于经济目标和发展规划发挥特定的控制和约束，在企业的日常运营过程中，针对性地建立多重管理制度。上述相关制度的存在是以遵守国家法律法规为前提。

二、零售企业财务内部控制存在的主要问题

（一）管理层重视不够

零售企业首要的任务是销售业绩，管理层专注于实现商品的销售目标，并实现了预期的效益即可。在财务管理方面，简单认为只要财务管好钱、做好账，每月提供财务报表，没有发生资金困难，没有应收坏账就可以。企业正常经营情况下，很少有人会关注财务的内控工作，更加不会去防范未知的风险。

随着国民经济的发展和政策的要求，我国许多零售企业建立了基本的内部控制制度，还有内部控制系统和财务管理流程，但大部分零售企业的设立都是为了应对上级或相关部门的检查，在实际工作中，并未严格按照内部控制系统实施。内控制度存在于形式，不能严格和全面实施。

（二）岗位设置缺乏制衡性

零售企业的业务流程相对比较简单，财务核算也简单。为了节约人工成本，企业会忽视内部控制的要求，在财务岗位的设置上有重复兼岗情况，在不相容岗位的设置上存在缺陷，比如出纳既管钱又管账，也没有定期的检查制度；比如企业存货的管理，每月月末对库存商品盘点，一般由库存保管员一个人盘点；比如在相关物资的采购过程中，必须遵循集中采购以及相互制约的原则；比如营销活动中，礼品的采购和发放都由同一人操作。这些日常的工作，看似很简单，但是在业务的操作中都有一定的问题，存在舞弊行为的风险，上述提及的日常工作，一旦建立了相关体系，不仅能使企业的预算环节更严格，也能有效提升企业的综合管理水平。

（三）人员素质参差不齐，落实不到位

商业零售业的行业性质，从业人员的薪金不高，各方面能力相对较低。财务人员对工作中的财务管理和内部控制管理缺乏了解。会计人员也缺少主观能动意识，工作中缺乏相应的责任心，这也是会计工作中存在的一个重要的问题。比如国有企业对内控的要求，企业每年都会做自查自评，还会有外部审计机构进行内控测试，但是往往都是走个程序，并未真正落实。当前零售企业内部控制执行力差，对业务的事前控制有所疏忽，针对财务管理中的问题，无法实现事前防范，影响财务工作的流程管理会影响企业工作效率的提高，不利于零售企业的长远发展。

（四）监督机制不完善，没有发挥考核的奖惩作用

由于零售企业的财务管理内控工作得不到高级管理层的重视，所以监督机制无法发挥作用。没有强有力的支持，也没有专业岗位人员对监督工作作出考评，即使有了书面的考核，也只是例行公事，完成书面报告向上级部门交代任务，不能发挥真正考核的奖惩作用，得不到员工的认可。

三、加强零售企业财务内部控制的对策建议

（一）重视财务内部控制制度的建设与完善

财务内部控制是企业管理的重要组成部分，使企业的各种财务活动和组织战略能够朝着有利于企业发展的方向进行。健全的公司财务控制体系实际上反映了良好的公司治理结构。因此，重视财务内部控制制度的建设与完善尤为重要。

企业财务内部控制制度应与企业结构的战略发展目标相适应，促进企业内部财务控制制度的发展，使企业内部财务控制得以有效开展。此外，财务内控制度的构建需要考虑管理上的系统性和综合性，使内控机制在执行上有效落实；在设计与覆盖企业内部财务管理工作所制定的流程制度中，充分考虑科学性与严密性，使内控制度与财务管理工作相结合。

完善企业内部控制机制的方法是将管理工作和财务分析有效结合，充分发挥财务部门参与管理和决策的职能，确保所有制度系统得到有效实施，控制和防范企业面临的财务风险，使企业能够继续安全稳定地运营。在企业管理中遇到问题，可由财务部门先提出对应解决方案，提供给企业管理层，决策者在综合考虑后决定如何应对，这有利于财务部门员工发挥积极的作用，有利于完善公司的经营管理方法，切实加强企业内部控制执行，不断完善内部控制建设。

（二）加强岗位设置合理，避免不相容岗位

为了考虑企业成本效益的前提下，企业的财务人员、库存保管员等岗位较为精简，但是在内控制度所规范的不相容岗位的设置上，尽量避免不相容岗位兼岗，可以采取替代、复合检查的制度来规避风险。在库存管理上，指派专员协调监督整个商品供应流程，及时针对商品销售趋势对商品库存作出调整，减少存货损失，规避一定的财务风险。

（三）加强财务人员学习培训，提高综合素质

财务人员的专业能力水平、综合素质水平直接关系到财务管理工作的质量。财务管理高度专业化，需要专业水平相对较高的人员。如果作为一个财务岗位的人员没有基本的专业知识，是无法胜任本职工作的，也无法专业、规范的解决问题，更不能为企业的长期持续经营发展提出有用的建议。因此，在财务人员的培训方面，企业应该舍得投入。为企业从事财务的人员提供学习的机会，聘请专家进行业务的指导，并学习先进的管理理念。让参与公司财务管理的人员具备足够的专业知识和强有力的管理理念，确保企业财务管理的有效运作。对于财务人员的招聘，可以采用人才招聘的形式，录用更多专业技能优良、有丰富经验的人才，并借助培训、讲座等形式加强人才培养，储备优秀的工作团队。

（四）落实监督机制，加强奖惩考核

在日常工作中，定期、不定期的开展自查，发现问题，及时整改，加强财务的全程管控，防范风险。对于已制定的工作流程，相关规范，一定要执行到位。半年度、年度作出书面的考评，对在一个阶段里工作上表现优异的员工作出相应的奖励，鼓励工作的热情，惩罚对工作不负责任的员工，让他们认识到工作失误的严重性，引起他们的重视。除此以外，也可以建立专门的监督部门，在日常工作中，协调并强化不同的业务以及各部门之间的工作，内部控制制度得以有效实施，提升管理工作的规范性和严谨性，最后，使得企业内部控制达到可控化的目的。

四、结束语

总之，零售企业想要规避风险，持续发展，离不开企业内部的管理和监控，更离不开财务管理工作。但任何监督，到最后还是员工的自觉自律起到决定性作用。中国经济发展继续深化，零售行业面临严峻的市场竞争。财务管理工作在商业零售企业实现自身规模扩大、产业升级、产业多元化发展等方面具有重要作用，应及时提升财务管理水平，促进零售企业财务管理的顺利实施。本文考虑了商业零售企业财务内部控制管理存在的问题，并提出了改进措施，希望零售商业企业的财务内部控制能够真正落实，防范经营风险，提高企业的经济效益，使我国商业零售企业在当今新零售时代逐步稳定发展和壮大成熟。