关于纳税筹划在企业财务活动中的运用研究

孙 平

引言：近年来，国家实行了一系列税收相关的优惠政策和进行了相关税收制度的改革，目前我国的税收制度和法律也在不断完善，纳税筹划逐渐进入人们的视线。纳税筹划主要指企业纳税人的纳税计划，纳税人需要在法律允许的范围内合理规划，从而减轻负税负担。纳税筹划的重要目的是帮助纳税人提高企业利润并减少税收开支，帮助纳税人提高税收的意识，抵制逃漏税行为。

一、企业纳税筹划的基本概念与特征

1.纳税筹划是一种理财行为。纳税筹划为企业的融资提出了新的思路，传统的税收管理主要是分析现金所得税的流动效果。例如，在项目投资中，投资收益通常是税后才进行权衡，而在项目进行的过程中，必须通过分析税收情况后，在项目开发或研究中来减少此部分的开支。经济活动中，各种税收往往涉及商业运作，而所得税只是其中的一部分。纳税筹划是深入研究企业所涉及的各项活动进而分析生产和税收等关系。综合考虑各种状况从而对财务进行科学合理的安排，这种方式是可以获得更大的经济利益。

2.纳税筹划是一种前期策划行为。在经济发展中政府发挥的作用也是巨大的，政府会设置各种税率和税收对象以反映宏观经济政策，也会发布各种相关的优惠政策来带领投资和消费者进行合理的投资，税收政策也使纳税人在各个时期的不同行业和地区产生一定的差别。商业投资是多角度进行的，因此税收对象性质的不同也会产生不同的结果，这也为纳税人的投资计划提供了重要的基础。税收是在企业生产和经营之后的基础上经过权衡后选择的结果，只有这样才能使税收可以控制在合理的范围内。

二、纳税筹划用于企业财务活动中的作用

1.有助于企业的成本控制。企业活动成本是企业发展所需的必要经费，这也与之后企业的发展是否顺利密切相关，公司的收入是基于成本之上，所以想要利润的增加，节省成本也是一个重要方式。虽然纳税是一个企业的必要开支，但是经过纳税筹划的合理运作，也可以尽可能的减少税款，最终也是对于企业成本的一种控制。

2.有助于企业进行筹资。企业的成功运营离不开大量资金的注入，所以企业前期的筹资也是十分重要的。一般而言，企业筹资所需的金融活动分为债务筹资和股权筹资，这两种方法都离不开资金和成本的投入，唯一的区别是利息金额和风险的大小不同。纳税筹划可以有效节省成本，为筹款提供经济援助。

3.有助于企业进行投资。投资是公司赚取收入的主要途径，也是财务费用的主要流动形势。在投资形式上，每项投资的决策都决定了企业的发展方向，因此企业需要更加谨慎，基于纳税筹划的投资决策可以使公司根据自身情况做出投资考虑，考虑投资的需求和节省不必要的税收款。这对于企业的财务流动是非常重要的。

4.有助于企业合理分配收入。财务收入分配包括许多方面，每项财务活动可以分配的收入都需要进行合理安排。减少公司税收也是节省成本的重要方法之一，在进行合理的收入分配时需要企业自己结合自身发展，将利益最大化。

5.有助于提高企业整体财务水平。财务活动不是由单一活动决定的，而必须把握整体，纳税筹划可以协调财务活动，解决问题并及时进行调整，确保企业财务的正常运行，从而营造一个整体水平稳定的财务活动，进而提高整体财务水平。

6.有助于提高企业的经营水平。企业的纳税与企业获得的收入呈正相关，收入的增加纳税金额也将增加，企业想要进行税务筹划，可以利用成本的增加来进行收益的提高，例如提高产品成本和增加宣传。这种方式也为公司产品的质量提供了保障，企业也可以提高自身收益。

三、纳税筹划用于企业财务活动中的方法

1.筹划筹资纳税策略。在企业筹集资金时，主要是通过降低企业税收来增加利润，最终实现最大化的价值。权益、负债的筹集资金都是公司筹集资金的主要方式，而各种活动的进行还需要有对应的各种筹划。例如，税前债务筹资可以从借款中抵扣，这种方法大大提高了企业的利润并减少了缴纳的税额。权益筹资使用税后利润分配股息和信息的各种利润分配活动，因此不能只是减少企业数额；负债筹资在企业筹资中是相对较方便的一种方式，通过这种方式减少公司税收，减少权益筹资。但还有必要认识到，在使用债务筹集时，相应的财务风险也将出现，公司必须要将两者控制在合适的范围内才可以最大化利润。

2.筹划投资纳税策略。在企业的正常投资中也会有税收的产生，所以应该使用科学的投资目标、组织和投资方式的选择来减少公司税收的支出。也可以合理地在投资中使用国家宏观调控政策减轻负担并保证利润。例如，不同性质企业的组织形式也不同，所使用的政策也不同。比如法人企业就比较喜欢各种税收优惠，因为在企业纳税时也要缴纳个人所得税；但是，合伙人企业支付各种税费时不能享有优惠政策，缴纳个人所得税时只用根据个人收入的高低，在所得税中，前者相比较更多为了方便，但许多合伙企业的规模较小，他们不能发生增值税扣除。从这些方面，可以看到一般纳税企业法人将更有利，允许抵扣增值税。企业投资在进行纳税筹划中必须从多角度的去权衡，来保证最终的效率，只有这样筹划才能科学有效的进行，才能获得长期的效果。

3.筹划经营纳税策略。企业成本对利润有重要的影响，因此企业必须使用增加成本的方式进行税收筹划。例如，对企业当前时期使用各种生存定价方法实时成本可以产生各种影响，因此可以使用合理的定价方式来增加当前的成本，企业利润的减少将减少当前的税负。该方法也可用于当期的可折旧固定资产的选择，使用双倍余额递减折旧来加快使用，也可以保证企业当期费用不会增加，企业可以实现目前的赋税减少。但是，在管理中，我们必须综合分析各种因素，而不能简单地减税，公司也可以将纳税筹划置于综合管理的可持续发展。

4.筹划利润分配策略。企业还必须通过相对应的纳税筹划将利润进行分配，主要根据企业分配政策做出相对应的选择，以便在收入分配中获得最大的税前收益。例如，各种新建企业可以在利润初期获得税费减免，企业可以按照这些规定增加对产品和技术的投资，并继续推迟企业获利年度，充分享受此类规则的好处。与此同时，国家正在指导企业投资，通常会引入各种优化政策，这些主要是针对利润分配中与之相关的部分进行减免政策，企业可以利用这些筹划来完成公司和国家的双方的要求。

结束语

纳税筹划是每个企业中重要的财务活动，也是企业财务相关的重要环节。纳税筹划需要在法律的前提下实施，这有利于企业控制成本的支出，从而有效提高利润，纳税筹划的实施，企业内部的各个环节在企业发展中都是至关重要的，也是企业可持续发展的重要前提。