大数据时代高校审计全覆盖策略探析

苑文利

一、引言

2018年5月23日中央审计委员会召开第一次全体会议，会议提出了“要做到应审尽审，凡审必严，严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用”。这就赋予了审计工作新的使命，把审计全覆盖上升到一个新的高度，也对新时期审计工作提出了更高的要求。

2019年1月13日，审计署召开全国审计工作会议，审计长胡泽君在会议上指出：内部审计作为单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的重要制度设计和自我约束机制，其工作越有效，单位出现违法违规问题和绩效低下问题的可能性就越小，国家审计监督的综合效能也就越高。各级审计机关要切实加强对内部审计工作的指导和监督，推动建立健全内部审计工作机制，有效运用内部审计成果，实现国家审计与内部审计优势互补。

近年来，高等教育由于招生人数和规模的扩大而高速发展，伴随而来的就是高校资金总量的激增，这给高校的审计工作带来了新的机遇和挑战。内部审计工作一直为高校正常运转保驾护航，在财经法纪的维护、资金使用效益的提升等方面发挥着不可取代的作用。高校作为财政拨款的事业单位，在有限的资源环境下，如何实现内部审计监督工作不留死角，有效防范经济风险成为内部审计工作的重要课题。如今，大数据技术已经应用到很多领域，大数据技术的运用必将创新审计方法与手段。为适应新时期审计工作新要求，确保内部审计拥有持续生命力，如何将大数据技术运用到高校审计工作当中，以及如何应用大数据技术在有限的资源条件下助力审计全覆盖是我们内审部门和审计工作者必须面对和认真研究的重要课题。

二、运用大数据加强高校内部审计信息化建设的重要性

国务院印发的《关于加强审计工作的意见》指出，要构建国家审计数据系统，加快推进审计信息化。运用大数据技术实现审计全覆盖审计就要求审计人员创新思路、改进方法、拓展视角。

1.运用大数据技术是审计新时期的任务

根据《国务院关于加快推进“互联网+政务服务”工作的指导意见》(国发〔2016〕55 号)，河南省人民政府印发了《河南省加快推进“互联网+政务服务”工作方案》，根据要求，河南省审计厅印发了《河南省在线实时联网审计实施方案》。河南省在线实时联网审计工作，运用大数据等现代技术手段，以数据集中和共享为途径，推动监管业务融合、监管数据融合，实现跨系统、跨部门、跨业务的协同监管和服务，确保对所有高校国有资金使用和项目交易在线监管审计的全覆盖。这就要求要强化数据运用，坚持政策导向、问题导向、效果导向，推进结果审计向实时过程审计转变，全面提升审计监督质量和效率，重点实现审计全覆盖。

2.审计信息化促进审计全覆盖

高校审计信息化是依靠准确、真实的电子数据，加强校内各部门的信息共享力度，借助网络等信息技术手段，建立高校审计系统，并加强信息系统的安全性、可靠性管理，加快推进审计信息化建设，营造数据内审全覆盖。在新时期下，传统的审计方式已经不能满足新时期的审计需求，需要用现代信息化建设手段，运用审计大数据推进审计全覆盖，落实事前、事中与事后的全过程审计，实现对高校科研经费、招标采购、基建后勤项目等重大事项的审计全覆盖。进而促进高校决策的规范化运行，促进依法治校要求。

3.提高内审人员工作效率与质量

随着高校办学规模的不断扩大，资金的投入随之加大，高校各部门经济活动也逐渐增多，各种经济活动产生的数据也不断增加，这就给审计人员增加了审计证据的提取难度。但是随着大数据技术的应用，审计人员可以通过数据的提取与对比，发现经济活动中存在的问题，提高数据处理的效率，及时发现审计风险点，实现审计效率和质量的提高。

4.满足新时期审计工作的新要求

新形势下，我国党风廉政建设和反腐败斗争、以及巡视工作和经济责任审计工作的常态化，也为审计工作带来新的机遇和挑战。内审部门既要谋势、又要谋事。审计工作面对新时代中国特色社会主义体制对审计工作提出的新要求、新任务，审计职责任重道远、审计任务复杂艰巨，审计人员责任重大、使命更加光荣。作为审计部门，要认清和研究审计工作的新形势，服从和服务单位发展的新形势，做“围绕中心，服务大局，有所作为”，多做审计工作的实事、多创审计工作的实绩。

三、目前高校内部审计存在的问题分析

1.审计人员的数量与审计业务量不适应

随着高校招生人数的不断增加，高校的办学经费也大幅度提高，高校的业务支出范围也不断扩大，大型基建项目、中小型后勤修缮项目、科研项目、学生资助项目等也不断增加，但是审计部门往往人手不足，而且构不成专业的审计队伍。审计部门既要有财务、造价、法律、管理等专业人员，也要有从事信息化的专业人员，但信息化人员往往比较缺乏。就是因为受人手不足的限制，很多实质性审计工作很难开展，比如国家级科研项目的审签工作，不能有效对财务明细帐进行详细查阅。

2.内审部门的作用还不能有效发挥作用

随着党和国家党风廉政建设、依法治国和国有资产管理等方面工作日益受到加强和重视，高校内部审计的地位、作用逐步得到重视和加强，但是，由于多年来历史形成的原因和思想观念的滞后，高校审计工作还未摆到应有的地位和发挥应有的作用，一定程度上，影响和制约了高校审计组织职能作用的发挥和工作业务的全面开展。高校管人管财管物的部门大都属于领导重点关注和涉密保护的部门，对这些部门的权力行使的审计监督没有上级的强制推动和行政命令很难实行，因此高校审计工作的业务拓展或开展的制约因素，除审计部门自身人力配置不足外，更多的是传统观念的障碍，也即审计部门不是不想作为，而是外部环境让你很难作为。这是我们通过了解高校审计工作面对的普遍现象。

3.内部审计大数据技术运用不够

现阶段各高校都在大力推进信息化建设，高校很多部门都是采取软件办公，而审计人员大多停留在手工抽查记账凭证、会计原始资料，然后统计分析数据，不能对所有的数据进行有效整合，这种方式既加大了审计人员的工作量和工作强度，也给财务部门增加了部分工作量，因为财务部门需要配合审计人员调取凭证。

4.审计整改意见难以落到实处

目前情况下，审计一般是事后审计，对于违纪行为也是事后进行发现，所以就要求被审单位和人员进行整改和落实。跟巡视工作类似，审计也需要对整改意见进行落实，也应该要求对于发现的问题要件件有反馈，事事有落实。但在实际工作中，对于审计发现的问题，被审单位往往知道问题，但对于问题不予整改和纠正，所以对于审计发现的问题，下次审计的时候还会出现同样的问题，这就是审计整改意见不落实造成的。

5.经济责任审计等专项审计很难实施

高校经济责任审计需要高校党委通过组织部授权委托，审计部门才能开展此项工作。但目前，高校中层领导干部经济责任审计工作由于高校内部审计部门人力不足和传统熟人同事关系，导致对中层领导干部经济责任审计很难开展或者流于形式，也很难开展实质性的审计，而且高校内部审计部门一旦审计出违法违规情况也很难做出处理意见。

四、大数据环境下实现高校审计全覆盖的策略分析

“大数据不仅仅是一种技术手段的变革，更是思维方式的变革。”大数据审计提倡“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的思想，是实现审计全覆盖，提升审计工作质量和效率的有效手段。如果运用大数据可以实现对所有数据的分析，而不是简单的抽样，覆盖更广。而且运用大数据可以轻易发现数据之间的逻辑关系，整体提高审计工作效率，而且能实现对于所有数据的快速分析。

1.构建高校大数据审计平台

高校大数据审计平台可以实现审计全覆盖，利用信息系统与各部门的系统有效对接，尤其是财务管理系统，采集各部门的数据，在审计平台上进行分析和运用。实现以数据集中和共享为途径，推动监管业务融合、监管数据融合，实现跨系统、跨部门、跨业务的协同监管和服务，确保对所有高校国有资金使用和项目交易在线监管审计的全覆盖。这就要求要强化数据运用，坚持政策导向、问题导向、效果导向，推进结果审计向实时过程审计转变，全面提升审计监督质量和效率。

2.建立数据的分析模型

审计平台不只要与各部门的系统进行对接，而是要建立数据分析模型，提高审计工作效率，尤其是与财务管理系统对接，实现审计底稿数据的自动生成与对比，并建立相应的指标评价体系，对数据进行横向和纵向对比。运用数学模型，建立信息分类分析模型，对不同类别的数据设置预警机制，对信息进行大数据分析和对比，类比历史数据实现对未来数据的分析和应用。而后逐步建立基建工程审计评价体系、科研经费审计评价体系、资产管理审计评价体系等，而后将评价结果纳入高校决策的参考依据。

3.科学配置人员，提高审计队伍的整体素质

新时期审计要求的逐步提高，需要各方面专业的人才，单一财务人员已经难以很好完成新时期的工作需要，需要素质较高的复合型人才。审计部门既要严格挑选综合素质高的内审人员，又要加强对内审人员的思想教育，在全体审计人员中牢固树立了“围绕中心、服务于大局”、“学校发展，审计有责”的思想理念，增强了大家干事创业积极性和廉洁自律的自觉性，并加强审计业务学习，积极选派审计业务人员参加省审计厅、省内审协会和省教育审计协会组织的各种培训，不断提高业务新知，做到理论与实践相结合，取长补短，学习借鉴，见贤思齐，学以致用。

4.上级部门对于财务审计的强力推动

在高校普遍存在的情况是，预算执行和财务收支一直是高校财务部门的涉密事项，开展预算执行和财务收支审计工作，没有上级的统一部署和具体推动，高校审计部门开展该方面的审计工作很难落实。包括审计部门预算执行和财务收支审计软件对接的信息化建设也很难推动。如必须开展此项业务审计，仅靠一纸文件甚至只对高校内审部门下文件提要求起不了什么作用，必须由省教育厅直接对高校党委或行政提出具体目标要求和检查措施才能推动。

5.上级部门对于经责审计进行统一部署

高校的经济责任审计等专项审计一般由学校内部审计部门开展，不能很好深入调查，就算出现问题，也就是内部消化，不能很好对以后工作形成警示和指导。建议此方面的审计工作，在全省高校应统一要求委托社会中介机构进行审计，或者教育厅对高校此方面的内部审计提出统一审计事项量化指标要求，以便于此项工作的开展。

6.重视审计整改落实，促进审计作用发挥

对于审计整改结果，要建立完善的审计公开制度。对于发现的问题，审计部门要进行适当范围内的公开，要接受教职工监督，这将极大促进被审计部门整改的积极性。并尽量从学校层面建立审计整改制度，建立审计整改台账，明确整改时限，对于拒不整改或整改不到位的单位和个人进行问责。还可以将审计整改情况纳入学校各部门的年度考核，对于整改不力的单位进行扣分或不能评优评先，这样才能引起全校各部门对于审计整改的重视。以上这些手段的有效落实，将极大促进审计整改的落实，直接促进审计作用的发挥。

结束语

随着国家新时期对审计全覆盖的新要求，高校的内部审计工作越来越重要，实现审计全覆盖是必须要达成的目标，也是保证高校稳定健康发展的重要环节。在大数据的环境下，内审工作要构建大数据审计平台，建立数据分析模型，上下级联动，全方位、多角度提高内审工作质量，并在实践中推行行之有效的措施，保证高校内审工作与时俱进，更好服务于高校的快速发展。