浅谈企业的会计内部控制风险与对策

倪红艳

摘 要：中国经济的发展成就举世瞩目，所以，在中国生存、发展的企业，要想提高自身的竞争实力，就必须密切关注新时期社会经济发展状况，做好企业会计内部控制风险管理工作。企业在经营发展期间，往往会面临较大的市场风险及压力。所以，合理的提高自身的内部控制能力，才能进一步完善企业的内部控制管理工作效果，改善自身对内控风险的应对水平，实现促进企业可持续健康发展的目标。因此，本文将针对企业会计内控风险及对策进行分析。

关键词：企业 会计 内部控制 风险 对策

引 言

中国作为世界第二大经济体，与国外经济往来十分密切，虽然中美贸易战经过双方的协商已经告一段落，但是整体影响依旧存在。与此同时，在中国经济改革策略的大力推动下，国内经济发展势头强劲、各行业之间的竞争状态逐渐进入白热化阶段。为了保证企业能够健康发展，做好会计内部控制风险的研究与对策的制定就显得十分重要。

（一）针对企业的会计内部控制风险研究

1、阐述企业员工素质风险

企业在发展的过程中引入了大量的先进管理技术，同时，也对管理体制进行了深度优化。所以，从事会计内控工作的员工就必须具备专业的知识及较高的素养，才能满足工作需求。而会计管理作为统领公司业务的重要团体，其工作内容烦琐且复杂，涉及许多金融管理层面的琐碎知识，而如今许多上市企业的会计从业人员的专业素养并没有达到相关要求，部分人员的知识储备不足，工作经验不丰富；另外，部分员工的职业道德素养并未达标，他们对企业的发展、企业会计内控系统管理水平及工作质量的改善造成了负面影响。所以，企业员工素质风险对企业内控工作产生了较大影响。[1]

2、阐述企业会计监督方面的风险

会计内控工作内容繁杂，企业在监督管理方面存在较大压力。当前，企业在对企业会计内部控制工作进行监督时，采用事前监督、过程中监督的方式，一旦发现问题，企业要第一时间处理问题，不然就会对企业的生产经营产生负面影响。但是，国内多数企业经管人员并没有发现会计监督的重要性，所以，在实际工作中未能制定有效的监督措施，从而就引发了非法挪用企业资产等风险问题。

3、针对企业会计内控制度隐患风险的分析

经过研究发现，企业在发展过程中的内控制度风险问题也比较突出，具体表现为以下几点：

一是，企业会计内部控制制度缺乏。很多企业没有建立自己相应的会计内部控制制度，导致会计内部控制行为缺乏相应的规章可以。

二是，企业所使用或制定的内控制度往往与自身发展状况不符，大量的企业在制定内控制度时并未按照企业发展实际需求打造、完善相关制度，最终使得内控制度内容背离企业实际发展需求，在企业的实际经营发展中无法起到指导、约束作用。

三是，部分企业在内控制度制定中仅考虑了自身利益，忽略了内控制度的合法性，最终使得内控制度内容侵犯了法律法规，迫使内控行为合法性大打折扣。

四是，企业未能做好会计风险的预测、评估，使得企业在会计内控工作中，极易受到风险因素影响，容易产生较大的经济及社会损失。

（二）试析企业会计内控风险的应对对策

1、全面提升企业员工综合素质，有效管理会计工作

面对企业会计工作量繁重的现实状况，企业要为企业会计工作人员提供专业的培训、学习机会，帮助会计员工增加专业知识储量、丰富会计理论基础知识、强化会计内控操作技能、改善会计员工的职业道德素质，帮助会计员工全面提高会计工作综合素质与实践操作能力。

另外，企业要打造高效的交流体系，保证会计和企业相关部门可以有效交流，实现共享金融财政信息资源的目标；同时，企业要做好数据评估系统的构建，要合理预测、估计会计信息系统信息，提高数据的精准性、时效性。

2、企业监督会计内控的方式要完善

在对内控工作进行监督的过程中，企业要从内外两个视角入手。

一是，建立完善的外部监督体系。企业应聘请第三方专业机构监督企业内控工作效果，同时要利用政府机构及社会舆论力量监督会计内控工作，从而及时发现、处理会计内控问题。

二是，要做好内部监督工作。内部监督需要企业可以从自身出发，建立并完善相关而对审计考核制度，将监督体系的价值发挥出来，促使企业可以加强对自我经营管理行为的监督与评估，以此来将可能出现的风险问题进行预测与处理，选择更为合适的发展模式来做出正确的价值判断，提高实行方案的科学性。[2]

3、企业要健全会计内部控制制度

企业在管理会计内部控制工作的时候，要想提高会计内控行为的效率及合理性，就必须健全会计内控制度，利用制度约束、引导的方式，才能提高企业的会计内部对风险的控制能力。

一是，建立科学的企业会计内部控制制度。根据现代企业会计控制制度的原则建立涵盖企业会计控制行为全过程的、符合现代企业发展逻辑的会计内部控制制度，促使企业会计内部控制行为有章可依。[3]

二是，企业必须结合自身发展状况、社会经济发展形势等，合理的对会计内部控制制度进行设计、制定，然后要结合会计内控制度落实后的推行效果，做好内控制度的调整与优化，这样才能提高会计内控制度的使用价值。

三是，企业在制定会计内部控制制度的过程中，要严格的依照中国有关的法律法规及最新出台的《新会计准则》等，建立健全会计内控制度，要避免制度设计违背法律法规所引发的风险问题。

四是，要做好企业风险评估和预警体制的建设。企业在发展中应结合财务报告内容及社会经济发展状况，分析、评估、预警企业未来发展中可能遇到财政、资金流等风险，然后要结合风险内容制定相应的对策。在识别风险内容时，首先要明确企业经营发展的具体目标，并有效识别、解析企业发展潜在风险；其次要分析导致风险出现的诱因及后果；最后要结合风险诱因及后果打造相应的防范体系。

结束语

总而言之，市场经济的快速发展虽然为企业提供了前所未有的发展机遇，但是，企业只有结合自身发展状况及市场环境变化做好内控风险的研究与管理，才能提高企业的会计内控效率。

参考文献

[1] 关于完善企业会计内部控制的探讨[J].唐玉荣.中国商论.2018（31）

[2] 企业会计内部控制制度存在的问题及對策研究[J].杨巧玲.山西财税.2018（11）

[3] 强化企业会计内部控制的策略研究[J].周智慧.智富时代.2018（11）