中职示范校建设专项资金内部控制探析

康伟强　陈燕花

【摘要】中职示范校建设专项资金金额大，中职学校在建设过程中专项资金内部控制存在各种缺陷，虽然制定了相应的管理办法，但执行力不足，内部控制流于形式。文章旨在分析中职学校在使用示范校建设专项资金过程中内部控制存在的问题，并提出了完善示范校建设专项资金内部控制的相应建议。

【关键词】中职示范校建设;专项资金内部控制;问题;建议

建立比较完善的专项资金内部控制制度，严格专项资金的预算控制工作，加强专项资金的合同管理以及建立示范校专项资金绩效评价工作，能够进一步提高中职学校的财务管理能力，促进学校的发展，为示范校建设打下坚实的基础。因此，如何完善示范校建设专项资金的内部控制成为示范校建设的一项重要内容。

一、示范校建设专项资金内部控制存在的问题

（一）专项资金预算内部控制有待加强

中职示范校建设专项资金的预算编制依据不够充分，学校在安排下一年预算时只能根据自身的财力安排院校自筹的部分，对于省级资金和市级资金无法预测，按照“无预算不采购”的原则也就无法安排政府采购预算，只有等到第二年省级资金和市级资金指标下达之后才能申请政府采购预算，完成建设任务的时间很是仓促。

（二）专项资金合同管理有待完善

中职学校在创建示范性现代职业院校过程中合同管理不严，有的甚至没有合同管理内部控制制度。合同控制的全程性和系统性较差，学校对外签订的合同没有经过适当授权，合同双方主体资格存在问题，一旦违约，无法落实责任。

（三）校企合作业务存在潜在风险

在开展校企合作过程中，目的不确定，合作流于形式，未安排实质性内容，校企合作项目偏离了学校人才培养方向，缺乏可行性研究，为了完成示范校任务匆匆上项目，导致项目绩效差，合作内容、校企双方的职责与义务不清，项目验收无从下手，导致资金浪费。

（四）专项资金的績效评价可操作性差

在《中共中央  国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》发布之前，各级政府对预算资金的绩效评价并没有强制的要求，中职学校对预算资金的使用效果也没有一定的评价标准。示范校建设专项资金考核内容要求提供绩效评价内容，各中职示范校就随便拼凑各项目的成绩作为绩效评价内容提供给审计机构，所提供的绩效评价内容没有相应的评价指标，评价体系不完整，评价指标大多以定性指标为主，难以提供定量指标，主观性强，绩效评价内容真实性、可利用性差。

二、完善示范校建设专项资金内部控制的建议

（一）强化专项资金的预算管理工作

示范校建设专项支出经费预算的编制依据应当充分适当。对于下一年度的省级资金和市级资金，提前与上级主管部门进行沟通，确定预拨数，征得财政部门的同意后将其提前列入年度预算，提前做好专项资金的政府采购预算，及时完成示范校建设任务。专项资金所安排的各项任务，示范校创建办要会同相关部门，经过充分论证，提出进一步细化方案，细化方案应能保证学校整个年度的建设重点，同时兼顾学校长期发展规划的建设需求。

在预算执行过程中，示范校创建办要加强与财务部门的有效沟通，建立预算执行反馈机制，做到财务人员及时了解各个任务的执行进度，创建办人员及时了解专项资金的预算执行情况，提高预算执行效率。各项任务在执行过程中必须严格按照年初预算安排的资金额度进行支付，不得随意变动。在特殊情况下，建设任务发生变化的，应经过学校示范校专项资金管理小组审批同意，避免预算执行的随意性。

（二）完善专项资金采购内部控制措施

中职学校要按照《财政部关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》规范示范校建设专项资金的业务操作，消除风险隐患，按采购前、中、后三个阶段建立不相容岗位分离。对采购后的合同签订及履约验收、资金拨付、绩效评价、质疑答复、配合投诉及监督检查等岗位进行有效分离，实施有效监督，防止经办人员与验收人员相互串通。实现将采购需求制定与内部审批、采购文件准备与复核、验收与保管（考评）等不相容岗位相互分离。建立预算编制、政府采购和资产管理之间的沟通机制，严格按照预算批复资金及单位资产配置要求，执行预算项目政府采购。中职学校要强化内部监督检查，充分发挥内部审计、纪检监察等部门的监督作用，制订具体管控措施，实现纪检监察的有效监控，提高各环节工作的透明度。

（三）建立专项资金合同内部控制措施

首先，示范校建设专项资金支出应采用项目合同管理，合同管理的归口管理部门为学校办公室，学校应专门设立合同管理岗位进行合同管理。学校对外签订合同均应适当授权，一般以书面形式授权，授权书应注明授权人姓名、授权人身份证号、授权事项、授权期限等。学校应加强对合同对方主体的资格进行调查，确保对方具有履约资格和能力，减少合同违约风险。

其次，加强合同专用章的管理，凡学校对外签订的合同均应按照学校规定的程序进行审批，重要合同要经学校法律顾问审查通过方可签订，与财务有关的合同均应经财务部门审核，以确保学校具有履约能力，在签订时应使用学校合同专用章。

再次，要加强合同全过程的管理，特别是合同履行的管理，建立合同纠纷处理机制。在合同执行过程中，项目负责人发现有违约行为的合同应及时向创建办报告，由学校集体决定进行处理，以减少学校的潜在损失。

（四）建立校企合作业务内部控制

在全面深化产教融合、校企合作的新形势下，校企双方的合作均存在责权利的风险，学校应建立相应的内部控制措施加以防范。

1.加强业务管理，成立校企合作办公室，负责审核各专业部的校企合作项目立项材料，组织专家进行论证，并报学校集体讨论通过。在审核中要注意该项目确有必要且按照相关规定可以对外投资的，其投资应当与中职学校的职能定位相符合，与业务工作相关联，且必须以保证学校正常运转为前提。

2.完善管理制度，建立一套行之有效的运行制度，规范校企合作业务的调研、洽谈、立项、实施、评估等环节流程，明确相应岗位的工作职责，确保校企合作业务的有效开展。

3.确保各项收支情况公开透明，收支合法、合规，财务信息真实完整，建立财务人员、学校纪检和内部审计人员定期了解项目进度和实施情况的制度，有效地防止弄虚作假的现象，做到财务收支符合国家相关法律法规的规定。

三、结束语

示范性建设专项资金内部控制是中职学校顺利建设示范校的环境基础，中职学校在创建示范校过程中应循序渐进地完善建设专项资金的内部控制，有效防控经济活动风险，为创建中职示范校奠定坚实的基础。.

【参考文献】

[1]中华人民共和国财政部.行政事业单位内部控制规范[EB/OL].（2012-11-29）[2019-12-28].http：//kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201212/t20121212_713530.html.