化肥行业减税降费效应分析——以钟祥市为例

蒋辉

减税降费是今年税收工作的主题，是税务部门的重大政治任务。本文以钟祥市为例，对化肥行业减税降费效应进行分析。钟祥市地处江汉平原北部，是农业生产大市，化肥行业是钟祥的传统产业，也是优势产业。近年来，随着经济的持续稳定增长、国家政策环境与经济环境的不断改善、企业改革的日益深化，为钟祥市化肥行业的发展创造了良好的宏观环境和微观基础。今年国家实施新一轮减税降费政策，对化肥行业经营发展带来哪些深层次影响，笔者结合上级要求，对化肥行业企业进行了走访调查。

一、化肥行业经营及税收基本情况

1.行业经营情况。从钟祥市化肥企业经营特点来看，化肥是个常年生产、季节性消费的产品，每年春季和秋季是农民施肥的重要季节，化肥经销企业往往会提前进行储备，其销售旺季上半年多在4、5月份，下半年多在8、9月份。今年来，化肥行业经营市场面临销售不畅、价格下降、资金紧张、亏损增加等一系列问题，行业发展压力有逐渐增加趋势。

2.行业税负特点。化肥行业是国家重点扶持的产业，2015年9月1日前，一直享受免征增值税优惠。2015年9月1日起恢复征收增值税后，化肥产品销项按13%计提税金，而进项税金大多为17%的购进货物，在理论上存在税负倒挂现象，加上可以纳入抵扣的固定资产不动产项目，导致化肥生产企业实现税金有限。而另一方面，部分化肥生产企业，特别是中小型化肥生产企业，存在核算不规范的问题。化肥行业纳税人中，由于多年来享受国家税收优惠政策，在财务核算管理方面较为欠缺，除少数生产企业和较大商业企业外，其它中小化肥企业普遍存在内部管理不规范、账务核算不健全等问题。在税金的核算和计提上，少数企业存在对原材料的购进不索取发票或直接白条入账的现象，导致企业进项税获取不充分、抵扣不足，财务账面反映出的税负偏高。

3.几次减税降费政策对化肥行业税收的影响。近年来，国家连续出台减税降费政策，持续释放税收红利，化肥行业实现和缴纳的税收逐年快速下降。钟祥市化肥行业2017年缴纳税收19976万元，2018年缴纳税收14145万元。今年前8个月，全市化肥行业缴纳税收8122.35万元，比同期11127.86万元下降27.01%。

一是自2017年7月1日起，国家实施简并增值税税率政策，原适用13%税率的货物调整为执行11%的适用税率。调整后，化肥行业税率适用11%的增值税税率，而其主要原材料、辅料、包装物、固定资产等进项部分的增值税税率仍然为17%，进项与销项之间有6%的税负差。这种情况下，如果化肥产品的增值率达不到54.55%，就将减少其它副产品税金的实现，或形成税收留抵。2017年的简并税率政策，导致钟祥市化肥生产行业减少税收8700万元。

二是自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。调整后，化肥行业税率适用10%的增值税税率，而其主要原材料、辅料、包装物、固定资产等进项部分的增值税税率为16%，进项与销项的税负差仍然为6%。这一政策的实施，导致钟祥市化肥行业全年减少税收5800万元。

三是2019年4月1日开始，实施新一轮增值税税率下调，原适用税率为16%的，税率下调到13%；原适用税率为10%的，税率下调到9%。本轮增值税税率下调后，化肥行业税率适用9%的增值税税率，而其主要原材料等进项货物的增值税税率为13%，进项与销项的税率差降至4%。这一政策实施后，预计化肥行业增值税税负率将有一定程度的提升，年度实现增值税或可增加。但随着增值税提高小规模纳税人起征点、企业所得税提高研发费用加计扣除比例、“六税两费”减按一定比例征收等各类减税降费政策的联合实施，化肥行业税收总额仍呈现下降态势。

二、减税降费对化肥行业的影响

1.有利于淘汰落后产能，优化经济结构。多轮减税降费政策的持续推进，为化肥企业发展注入了生机和活力，企业有较充足的资金投入技术更新和设备改造，优化工艺流程，淘汰生产成本较高的落后产能，客观上有利于本地区经济结构优化和生态环境改善。

2.有利于企业重组整合，优化竞争格局。目前钟祥市化肥行业产能过剩的局面仍然存在。化肥行业增值税从免到征，再经过几次税率调整，为化肥企业尤其是大企业带来发展良机。企业规模越大，获得的政策红利也越多，产品和技术研发能力也更强。企业可以借减税降费的良机，对同行业中小企业实施兼并重组，加速淘汰规模小、设备落后、盈利能力差的中小化肥生产企业,进一步优化行业竞争格局。

3.有利于规范财务核算，强化经营管理。目前化肥市场竞争激烈，再加上国家对有机肥料的推广和扶持政策，经销商和农民对各类化肥的可选择性更多，化肥行业面临的竞争和市场风险更大，利润空间进一步缩小。在国家实施减税降费的大环境下，化肥企业只能通过规范财务核算、充足获取进项抵扣凭证等途径，达到降低税负的目的。这样，才能充分享受税收政策红利，降低企业经营成本，获得市场竞争优势，提高市场占有率。

三、对化肥行业健康发展的建议

1.宏观调控保发展。一是由国家出台化肥行业管理政策，限制化肥生产企业的开办户数，加大环保执法力度，逐步形成相对集中的产业链。二是出台配套措施，对农业生产者或农民专业合作社使用化肥实行动态直补政策，农业生产者或农民专业合作社凭购买化肥的正规发票享受购肥补助，以此促进化肥生产或经销企业提高规范化核算程度，享受更多的减税红利。

2.政府扶持推发展。一是从政策、资金、人才等方面积极出台措施，鼓励规模企业化肥转型升级，生产高端精细产品。二是扶持化肥龙头企业，加大对企业技术更新和安全设施改造的扶持力度，促进企业做大做强；加大安全生产、环境保护等方面的管理和检查，勒令产能技术落后、环境保护和安全措施不达标的中小企业进一步关停并转。

3.税务支持促发展。一是深入宣传辅导。把加强减税降费相关政策宣传辅导摆在重要位置，组织开展好税务系统内部和面向纳税人的辅导培训。及时关注和收集减税降费政策推行过程中出现的问题，做好热点问题、疑难问题的答复工作。二是优化纳税服务。继续坚持和推行系列优化服务举措，创新涉税服务手段，努力为纳税人提供更优质、更便捷的纳税服务。大力优化营商环境，全面落实各项税收支持政策。三是强化减税效应分析。鼓励和引导化肥企业充分利用减税机制，发挥自身在产业基础、市场活力、科技创新、品牌质量和营商环境方面的优势，积极拓展市场，推动本行业高质量发展，提升本企业化肥产品核心竞争力。

4.企业自强谋发展。一是大力推动技术创新，促使产品结构升级。加大化肥行业研发投入，应用新技术，提升产业整体技术水平；大力发展推广低耗、高效、环境友好的新型肥料，积极适应现代农业的发展，推动行业产品结构升级。二是加强企业财务管理，建立新型的财务管理模式。建议有条件的企业选择实时集中财务管理模式，从筹资管理、投资管理、营运资本管理、现金管理和预算管理等方面集中控管，适时分析收入和成本数据，强化财务、生产和经销管理，提高经营效益。

坚持运动的好处及注意事项

坚持运动有助睡眠。现代人压力大，失眠的人很多。另外，随着年龄的增长，人们的睡眠形式会发生变化，睡眠会变浅。有研究表明，每周4次、每次至少用一小时来散步和其他有氧运动的女性，睡眠质量比那些不爱运动的女性高50%。坚持运动能控制体重、保持身材。运动尤其是有氧运动需要燃烧脂肪来提供能量，运动过程中，消耗热量，有减脂效果。此外，一些力量型的运动能够很好锻炼人的肌肉，增强代谢能力，使得日常能量消耗增加，避免热量囤积形成脂肪，还会使得肌肉有线条感，让人变得健美、阳光。坚持运动能延迟衰老、延长寿命。随着年龄的增长，人体的各项功能都会有所衰退，而坚持运动会增加肌肉量，令人年老也能依然有一个好体魄，并且运动能让身体各系统功能衰退速度变慢，延长寿命。有报道称，人到中年后，坚持有氧运动能将生理衰老推迟12年之久。坚持运动能促进思维的活跃。坚持每天风雨无阻的锻炼身体，表象是强健了体魄，灵活了肢体。其实，肢体的灵活会带动大脑思维的灵活，持之以恒的锻炼可以有效地促进脑细胞的活跃度，提升的智力水平，让自己的思维变得更活跃。坚持运动可以磨练意志。磨练意志与克服困难向来是是紧密相关的，进行体育运动，要实现强身健体，必须要克服重重困难，用刻苦的训练锻炼身体，用辛勤的汗水磨练意志，持之以恒，一方面达到了强身健体的目的，另一方面也磨练了自己坚韧的意志，塑造起了自身良好的个性心理。此外，经常进行体育锻炼的人，会更加乐观和热情。

运动中注意不能贪凉。很多人在运动后都会大汗淋漓，随着身体大量的排出水分，运动后的人最需要的就是喝水，尤其是一些年轻人，为了痛快和过瘾，在喝水的过程中会喝一些冰镇的水。这里有两点错误，一是剧烈运动后不能大量饮水，二是不能够喝非常凉的水，因为运动的时候，机体表面的血管都在扩张，体温升高所有的毛孔都舒展开，所以才会排汗多。如果我们马上饮入凉水，或饮入大量的水，使身体降温，就会使皮肤紧缩，其体温调节失调等疾病，如果免疫力下降，就会招惹来感冒，拉肚子，和哮喘。坚持运动注意不能中途突然静止。很多人在运动后，会精疲力尽，这时候最想做的事就是躺在地上，但是在剧烈运动的时候，你的心跳和血液流动都是加速的，突然停留在一个静止的状态，由于动静反差太大，身体容易产生应急反应，这时候你会出现头晕是兆头的现象。所以在剧烈运动后应该使动作缓慢，让心跳和血液流动都有一个缓冲的过程。