探讨事业单位财务管理中的内部控制

2019-02-17林燕瑜

四川水泥 2019年10期

林燕瑜

（晋江市园林管理处，福建晋江 362200）

随着行政事业单位《行政事业单位内部控制基本规范》的提出，促使单位内部作弊现象出现的大幅度减少，在保障事业单位财务安全性的同时，实现单位财务会计信息的准确性与完整新保证。也正因此，为事业单位经营发展提供保障，而针对不同性质事业单位而言，进行独有管理制度的构建与完善至关重要，直接影响到自身的实际发展，但是其中部分事业单位尚未对财务内控进行相关制度机制的完善，导致其财务内部控制工作的开展尚存诸多影响，进而影响到事业单位财务管理工作开展有效性。基于此，进行事业单位财务内控的深入分析研究具有重要现实意义。

1 单位财务内控存在问题分析

1.1 票据与货币资金控制问题

现阶段事业单位针对票据与货币资金的控制，存在以下问题：（1）不相容岗位尚未得到有效分离。部分事业单位在具体发展中未对此问题有相应的重视度，这就导致其票据开具与管理工作的开展存在较多不合理方式。部分单位进行票据与货币的分开管理，甚至部分事业单位出纳员同时还兼具着银行对账的行为。而上述现象的存在，极易导致财务管理中出现贪污腐败现象。（2）缺乏强制性岗位轮换制度。部分事业单位未结合自身实际情况对关键岗位进行强制性岗位轮换制度的构建与实施，这就导致当前财务管理工作中出现违规操作与舞弊行为不容易被人发觉。与此同时，部分事业单位针对人员休假替换制度的构建存在不合理，导致部分问题发生无法进行责任的追究[1]。（3）缺乏内部稽核制度。部分事业单位其稽核工作开展不到位，进而导致原始票据造假现象的存在。（4）授权审批制度存在问题。纵观现阶段事业单位的发展，其中大部分单位所运行的模式为APR系统模式，而在实际管理中，该系统财务管理过程中存在变动性与随意性的现象，这就导致相应问题产生时会出现未被授权的人被授权现象，导致徇私舞弊现象的出现。

1.2 预算控制问题

现阶段财务管理工作开展中，针对预算控制工作开展，合同发票与实际收款之间存在差异，无法统一核对的问题，并且就算财务人员在预算控制过程中发现此问题的存在，也无法通过对相应解决措施的实施来降低经济损失。而产生此类问题的主要因素在于管理人员对预算控制工作缺乏重视度、制度不完善等因素，影响到事业单位财务管理工作开展[2]。

2 事业单位财务内控强化措施

2.1 进行票据与资金货币控制强化

要想进一步强化事业单位对资金货币与票据的控制，可以结合以下方面进行强化：

1.综合成本的关注，对财务管理工作中重要不相容岗位进行有效分离。与此同时，单位需要求财务管理人员定期进行现金货币的监盘，并将监盘具体情况以书面形式进行记录，等到单位各个领导签字确认后方可进行存档管理[3]。如若在具体资产盘查期间出现问题，需进行产生原因的深入分析，并及时上报，以期得到有效解决。

2.进行轮岗、交接制度完善，单位需明确，针对关键性岗位必须施行强制性轮岗制度，通过轮岗制度的完善，避免出现财务舞弊现象。与此同时，针对轮岗期间出现的问题，必须结合具体情况进行及时解决，避免对财务内控造成影响，而针对交接制度的实行，则需进行不断的完善与健全，如若出现员工休假、请假情况，需要进行交接人员的合理、及时安排，同时应确保交接人员具备较强的综合素质能力，可以胜任岗位工作。与此同时，引导交接人员职责的明确，进而实现在问题发生后进行责任的追究。

3.内部稽核制度强化，单位需依据内控情况进行稽核制度的完善，进而明确各个岗位的职责与义务，为财务内控工作的开展提供保障。需要注意，稽核小组成员需进行严格筛选，稽核人员不仅需要具备丰富的专业知识与经验，并且需与其他人员之间没有任何经济往来。要求稽核人员在实际工作中端正自身工作态度，明确工作的重要性，进而实现对单位财务流程的严格审核[4]。

4.进行授权制度完善，单位需依据自身发展情况进行授权制度的完善，确保负责每一笔经济活动的负责人员都得到正规授权。与此同时，要求每一笔经济活动都需具备完善的单据，以此实现对经济业务的有效追踪。如若单位出现较大数额的经济支出，则需等到相应单位领导签字确认后方可开展经济活动。

2.2 进行预算控制强化

要想进一步强化单位财务预算控制，需引导财务部门提高对财务预算控制的重视度，在实际控制管理中，进行部门沟通渠道的良好构建。针对预算编制的开展，需在编制前积极联动单位部门领导、负责人进行会议开展，学并且对会议商讨中存在问题有效解决，进而实现财务预算编制合理性的提升。与此同时，应侧重对预算控制系统应用的强化，在系统运行过程中进行反馈意见的汇总，实现对预算控制的合理改进，实现对预算控制系统的不断完善，进而为预算控制进行相关预算信息的获取提供保障[5]。

另外，财务部门需侧重对收入预算控制的强化，在实际内控过程中进行合同、发票与实际收入的核对，如若出现不一致情况需及时进行产生原因的寻找，进而降低经济损失。与此同时，进行收款、催收管理工作强化，通过对收款通知下达的方式来对相关业务部门进行款项催收。需要注意，在催收过程中进行责任制度的构建，以此实现对预算控制的有效开展。

此外，针对支出预算的控制，单位可以依据预算金额、预算支出性质进行支出划分控制，按照相应的就审批流程进行支出预算的严格控制。如若出现重要财务支出，需形成单位领导联签制度，进而达到控制支出预算有效控制的目的。

2.3 进行财务报告、对外投资控制强化

针对财务报告的编制，事业单位需依据实际情况进行财务报告制度的科学构建，以此进行财务报告信息公开范围、义务的明确，然后将单位财务报告进行公示。当然，事业单位还需进行财务报告流程控制的明确，在具体财务报告控制过程中，依据准备报告、编制报告、审核报告、审计报告、审批报告、报送报告的流程实现对财务报告的有效控制[6]。

而针对单位对外投资的控制，需引导单位领导进行理念的革新，主动参与到对外投资协议审核过程中，并严格把关协议中涉及到财务的内容，以此避免出现对外投资产生财务风险的现象。与此同时，单位需依据实际情况进行对外投资管理制度的完善构建，实现对对外投资管理的强化开展，降低单位对外投资风险。