电力企业多维体系下业财协同精细管控成本费用

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一、多维体系下业财协同精细管控成本费用目标

多维体系下业财协同精细管控成本费用，以多维体系实施为基础，将财务工作深入融合到业务当中，充分反映各项业务成本费用的多个维度信息，遵从业务和财务协同联动的原则，对成本费用进行深入挖掘与分析，结合公司当前的系统建设、机构设置、成本特点等具体要素，改变传统的成本费用管理模式，实现成本费用的精细管控。

二、多维体系下业财协同精细管控成本费用内容

(一)总体内容

全面梳理规范类维度信息链路、完善业财信息载体(表单与主数据)标准，实现财务核算信息的全口径反映。明确会计科目与管理维度的匹配关系和初始化设置，通过各类业务场景的会计核算和管理维度反映规范，构建以会计科目和管理维度为核心的多维精益核算体系。

转变现有完全成本法的核算方式，通过细化各类成本费用的管理规范与入账标准，明确生产成本与管理费用的确认规则。按照合理的分摊规则，将无法直接归集到电压等级的成本开支分摊到各电压等级。同时，在管理报表口径下，根据科学的分拆动因和规则，将无法直接归集到成本对象的成本开支进行明细分拆，满足成本监审潜在需求和内部精益化管理需求。

业务部门填制分摊动因清单位等支撑业务单据，根据支撑业务单据开展输配电成本分摊计算，进行成本核算归集分摊，编制分电压等级输配电成本项目明细表，最后期末输配电成本结转。

(二)成本费用核算归集与分摊

1.管理维度。以适应外部监管和内部精益管理为核心，从业务信息需求出发，建设一套与会计科目配套使用的管理维度体系。维度设计与业务管理规则相衔接，且各维度后续可根据管理水平的提升持续拓展。

2.分摊规则。根据费用拆分方案，其中职工福利费、工会经费计提时自动拆分，折旧费分摊自动拆分，其余根据费用性质不同，采用拆分规则包括员工人数、资产原值、使用面积三种拆分动因，在入账时根据三种拆分归集动因分别设置的费用拆分表进行拆分入账，并按成本归集链路自动记录到受益成本对象。

根据成本费用类别选择制证业务类型，可拆分科目可选择拆分记账方式进行自动拆分，也可选择直接记账方式记入单一受益部门；所有不拆分费用，在记账时只能选择直接记账，不能选择拆分记账。

3.成本费用归集方法。为适应财政部对电网企业管理费用进行单独记录和披露的要求，需要改变现行输配电成本“完全成本法”核算方式，区分生产成本、管理费用分别归集与反映。

图1 成本费用归集背景

通过三种归集方式：一是直接归集，可按成本归集链路自动记录到正确的会计科目与明确的受益成本对象；二是拆分后直接归集，归口管理的费用通过业务部门提供合理的拆分依据，在入账时拆分入账，按成本归集链路自动记录到正确的会计科目与明确的受益成本对象；三是分摊归集，由于成本费用的属性，不能直接归集到明确受益成本对象的费用，按照合理的分摊规则分配至相应受益成本对象。

月末，依据《分电压等级输配电成本归集与分摊计算单》通过编制结转凭证的方式，将输配电成本要素科目结转至输配电成本项目，然后由输配电成本项目结转至主营业务成本。

(三)编制分电压等级输配电成本项目明细表

成本归集分摊单据《分电压等级输配电成本归集与分摊计算单》是以业务支撑单据为基础，按4个成本项目(固定资产折旧、材料费、人工费、其他运营费用)分类汇总后每月生成的汇总单据，作为分电压等级输配电成本结转账务处理的依据，是各类成本费用要素按电压等级分摊计算后的结果反映。

(四)输配电成本多维分析

管理口径下的报表：分摊实现输配电成本按照业务活动、电压等级、资产类型、用户类别维度的多维反映，对无法直接归集到成本对象的成本费用按照合理的动因进行分摊，形成电网业务多维管理报表，支撑公司的分析、评价、考核和对标需求，服务业务精益化管理。

三、多维体系下业财协同精细管控成本费用实施效果

(一)业务管理更精益，业财协同更高效

输配电服务成本业务活动大类逐级展开。员工开支逐级细化到每一个班组，实现每一个员工获得的每一笔薪酬、操作的每一笔报销自动归集与反映。运检开支实现自动按检修业务活动、资产类型和电压等级细化对象进行精益展现，大修项目执行状态全过程实时跟踪。检修开支可按业务活动逐级和资产类型打开，分析各类业务的料、工、费构成的合理性和各电压等级开支水平。

实现薪酬发放、物业管理服务采购业务等业务流程由线下转为线上管理，强化物料领用与工作任务、采购订单与经法合同在线自动强关联，有效提升工作效率、强化价值出口管控、防范业务风险。实现电网企业核心管理维度链路全面贯通，多维成本报表自动出具，完成执行财政部成本核算制度法定任务，多维精益管理体系变革工作正在逐步向服务基层、服务业务、服务管理纵深推进。

创新信息隔离设计。通过技术手段，实现电网业务活动、电压等级、资产类型和用户类别成本监管核心维度与法定账务体系适度隔离，有效控制了电网核心业务信息使用范围；实现监管与非监管业务信息适度分离，信息多视角展示。

(二)有效提高经济效益，积极提升社会效益

企业是以盈利为目的的经济组织，成本费用是抵减利润的主要因素，通过成本费用多维精益反映，降低成本费用，有效增加利润空间。

多维体系下业财协同精细管控成本费用，以多维体系实施为基础，将财务工作深入融合到业务当中，充分反映各项业务成本费用的多个维度信息，为适应财政部对电网企业管理费用进行单独记录和披露的要求，改变现行输配电成本“完全成本法”核算方式，区分生产成本、管理费用分别归集与反映，顺应国家发改委输配电成本监审更加细致全面的监管信息披露需要。

以台区为载体，划小营销业务评价单元，实现专变到户、公变到类(大工业、一般工商业、居民、农业及其他)，对每一类客户客户生命全周期内的全口径成本分析，以客户精益管理为重点，建立与设备等电网资源投入关联关系，实现每一类客户成本费用多维精益管控，有利公司的公共服务能力，确保电力企业未来可持续发展也具有重大意义。