财政局财政资金内部控制研究

庞晓青

摘要：近年来，我国社会经济获得前所未有的发展，经济总量世界第二，仅次于美国，但是财政资金管理问题层出不穷，尤其权利失控，不利于提高使用效率，严重情况下还有诱发各种问题，如贪污腐败和资金浪费等。基于此，当下我国财政资金管理中急需要解决的问题就是如何高效的使用财政资金和做好科学分配工作。

关键词：财政局;财政资金;内部控制

现如今，我国社会主义市场经济体系日渐规范，为充分发挥财政职能，最大限度的确保财政资金的安全、有效、规范，就需要科学、规范、精细化的管理财政，强化研究财政资金内部控制问题，为指导当下工作的顺利开展就需要致力于科学有效的内部控制体系的构建。通过财政局财政资金控制水平的提高，可更好的开展我国当下的财政经济、管理工作，为其他地方工作的开展具有一定借鉴与现实指导意义。

一、财政局财政资金内部控制现状

（一）控制环境

1.尽管财政局搭建了一定工作组织管理框架，但是在开展内控工作时缺少下级财政部门的有效指导，再加上流于形式的任务布置和业务指导、培训的减少，在推进过程中不能充分发挥内控制度的真正效果[1]。

2.尽管相关内控办法已经建立起来，但是管理具有随意性，财政资金内控方面所形成的内控管理制度体系不完整，不能将单位实际情况结合起来，只是照搬照抄不利于形成完整的内控制度，且不能有效的管理各个环节，不能对内控精髓进行准确把握，从而会诱发各种问题，如内容缺乏全面性、操作性补强等，为此需要进一步健全相关政策制度。

3.内部控制建设缺乏完善性、科学性，执行缺乏透明度，简单的与内部会计控制等同，导致内部管理一片混乱而很难有效执行。再加上，不能认真落实内部监督，事权严重不匹配支出责任，不能建立健全的制度，部门之间的责任界限通常比较模糊，从而不利于统一事权财权，不能有效的优化转移支付结构。

（二）风险评估

1.因财政资金管理工作具有负责的流程、繁多的业务环境，会直接关系到多个业务处室的多个岗位，相应的很难确定业务风险的确定与制定防控措施。同时，不能有效的梳理各项业务制度流程，不能紧密联系实际强开，再加上受各种人为因素的影响下很难有针对性的指导人员开展风险管理培训工作，相关人员专业知识不足，从而不利于取得良好的风险评估结果。

2.财政局出于对财政预算收支质量、总额的追求，并不重视内控制度，尤其是各种风险事件，虽然已经具备各种制度办法但缺少执行力，在财政收入与支出中难免会出现问题，不能及时汇报各种风险事件而不能执行资金的内控制度[2]。

（三）控制活動

经济的发展极大的增加了财政保障事务、加大了财政局职能，尤其是创业创新、建设生态环境、改善民生等，相应的需要提高财政局的财政资金管理水平，内部控制活动得到显著加强，尤其是预算编制、执行管理活动。由于财政局对于财政资金内控活动的控制缺少力度，再加上不完善的内控体系，对于内控力度的增强十分不利，相应的就更谈不上监管各个部门机构，甚至会导致财任务与压力进一步加大。与此同时，工作人员的个人素质参差不齐，在工作开展中缺少配合，不相容岗位很难分离，由此会极大的增加财政资金风险;再加上缺乏科学的预算管理与控制方式，不能有效的协调财政资金而诱发各种问题，如重复安排专项资金、支出固化、资金闲置与沉淀等。

（四）内部监督

所建立的内部监督制度约束力明显不足，导致各种问题普遍存在，如内控机制很难实现对机构的管理与协调、职权与责任比较模糊等，不能有效的推进相关内容，再加上不能完善的建立内部监督制度，导致相关管理处室的约束力严重不足。

二、防控措施

（一）建立健全的政策制度

以风险为导向，制定科学的风险防控目标，采用各种内控方法在政策制定全过程中应用风险防控措施，如归口管理、授权控制、流程控制等，确保地方财政局能够科学、规范的制定完成的政策[3]。

1.对党中央的方针政策进行全面领会把握，将政策目标明确下来;宏观、大局意识的处理，对经济发展规律进行准确把握，立足于改革市场经济对政府、市场之间的关系进行科学的处理;强化调查研究，对现实情况进行全面掌握，对各个区县的差异进行综合考虑，制定可操作性强、指导性强的政策;层层把控政策的健全，将各环节权责明确下来，实现自由裁量权的减少。

2.完善集体协商机制，强化信息沟通与统筹协调，对政策本身的可行性、科学性进行充分论证;保证政策信息的透明化，充分吸纳实施过程中的意见建议，如相关利益方、社会公众等，实行政策后需重视评估机制的建立，确保对政策评估效果进行全面客观的评价，并及时进行调整与完善。

（二）强化控制预算编制制度

1.预算支出标准体系的健全。在编制、管理预算中充分发挥该体系的作用，将当下经济发展与技术水平结合起来，动态化的调整预算标准，关于项目支出定额标准体系做好建设，对建设总任务进行科学的梳理，并制定相应的建设计划。

2.健全项目库管理制度。对项目预算进行规范设置，不断完善相关设置规则、申报流程、评审条件等，强化统筹与协调预算项目，防止出现不必要的交叉重复;建设工作交由预算处全权负责，对一般性转移支付制度进行不断健全，对市区事权与支出责任进行科学合理的划分，并做好清理整合工作[4]。

3.预算编制分权制衡机制的建立。一方面，在处室内部建立分权制衡机制，处室为单位积极的控制预算编制风险，进行双重控制，即经办人员与处领导，专门建立处室内交叉与集体审核机制;另一方面，通过处室间分权制衡机制的建立，在相关流程与节点中纳入绩效评价处、评审中心和各项职责分工;通过沟通协调机制的建立，认真做好各单位的统筹协调与信息沟通工作，充分论证、反复协商预算编制，保证其科学、合理。

（三）认真执行绩效管理制度

绩效管理旨在处室项目支出绩效管理情况的考核，通过问责问效机制的建立与“谁使用谁负责”的原则，可认真管理相关人员的预算执行与资金使用等，实现依法必究、核减预算等。绩效目标管理机制的完善;通过相关管理办法的制定与管理流程的明确，所设定的绩效目标更具科学性，绩效目标审核程序更加规范;跟踪式监控绩效，采用有效措施避免项目运行与既定绩效目标相偏离，保证能够如期实现绩效目标，若情况较为严重，该项目的执行需要暂缓或停止;定期开展预算支出绩效评价，每年关于绩效评价工作的开展都需要财政部门选择重大支出、重点项目，预算部门需要认真评价上一年度的预算执行情况，并形成一定自评报告，向财政部门备案;有效的应用绩效评价结果，确保与预算安排直接挂钩[5]。

（四）相关管理制度的健全

按照国家相关法律法规与制度，科学的设置岗位，对其它制度进行不断完善，如任职回避、岗位交流等，减少岗位利益冲突;进一步完善人事管理制度，不断规范相关人事管理工作，如人员的招录、培养、出国境管理等;将各单位的主要職责进一步明确下来，关于岗位的确定需严格根据职责分工，将各岗位的业务。事项权限范围名学下来;关于不同职务层级交流对象的确定需严格围绕干部管理权限，采用多种方式实现对干部结构的优化，促进干部自身素质与能力的显著提高。

三、结束语

综上所述，本文简单的介绍了财政局财政资金内部控制现状，在此基础上提出了几点建设性意见与措施。

参考文献：

[1]宋伟.一“树”二“建”三“抓” ——山东省威海市文登区财政局强化财政资金绩效监管[J].预算管理与会计，2016 （12）：40-41.

[2].重庆市财政局——财政直补企业易造成寻租和不公[J].领导决策信息，2014 （46）：16.

[3]周菲，潘南峰.做好财政资金的监督管理者——安徽省黄山市财政局财政监督工作纪实[J].财政监督，2013 （19）：54-56.

[4]本刊记者.深化预算制度改革 管好用好财政资金——访陕西省宝鸡市财政局局长阎小明[J].财政监督，2011 （28）：16-17.

[5]杨明有，王登峰.让公共财政在阳光下运行——稷山县财政局规范财政资金监管纪实[J].政府法制，2010 （26）：60-61.