现行企业内部控制制度的问题及策略

韩丹

摘要：随着现代企业的不断发展，从其内在的会计管理工作中能够发现，企业运营的管理要紧紧围绕企业内部的制度建设，这成为企业内部管理的灵魂。然而我国许多企业当前存在的问题是内控制度不成熟，各级管理与操作人员的内控意识不到位，在企业运营中形成了一定数量的财务盲区，有的甚至成为财务危机的导火索。本文从我国企业内控的实际出发，找出其中的问题并以此为出发点制定相应的处理方法。

关键词：企业内部控制制度;问题;对策

在当前我国市场经济大潮的推动下，企业将适应市场规则与提升企业内部素质视为生命，特别对于内部控制，在其水平日益提高的同时，发挥的作用也日渐增强。在社会主义市场经济的体系中，企业要及时、精准地获取相关经济信息，同时还要确保获取各类资源的完整性，同时考虑企业的具体运行水平，在企业当中对于具体问题在运营中实施相对应的方案、手段、技术、流程，使得企业在运行效率方面得以充分提高。然而考虑到现阶段我国市场环境，还是有很多企业部门未将内部控制工作纳入到重要工作的范畴之中，思想上存在着知识短缺、制度上存在着建设速度与质量低下、环境上没有给予足够支持，以及监督力度不足等等。所以，对于内部控制的研究显得愈发重要，其重要的现实意义要求各方必须将其进行重点监督与管理。

一、当前企业内部控制中的弊端

（一）企业上层管理部门不重视内部控制

内部控制对于企业的重要性主要表现在：其通过向企业灌输合理和先进的运营思想，并将其具体融入企业的管理当中，实现企业管理的规范化、科学化，这样关键的措施理应得到管理层的高度重视。然而现实情况不容乐观，现今许多的领导在具体落实工作时，只重视企业赢利水平，缺乏对内部的规范管理，内部控制流于形式。由于企业上层对内部控制的忽视，对企业今后的业绩与效率将会产生更加消极的影响，将严重妨害企业的进步。

（二）当前企业内控制度严重不足

从目前来看，我国现行企业当中已有一些清楚地懂得了内部控制的关键作用与紧迫性，有些企业甚至对其内部控制的相关制度进行了完善，然而由于企业的内部控制整体推广力度不大，只在整体框架的关键部位开展内部控制，而不是进行全过程控制，没有在整体上体现严格的内部控制;一些企业虽然形式上实施了内部控制，但是并未结合企业的具体形势，仅仅简单套用其他同行的模式，无针对性可言，内部控制的作用无法得到充分体现。

（三）内部控制环境不良

结合实际来看，现行企业内部控制的环境不良主要反映在以下几个层次。首先，一些现行企业内部的组织设计不符合实际。从表面上看我国现行企业很多都已进行了现代理念的培养，在结构上有董事会、监事会、经理，但在具体的操作当中，由于种种原因不能对企业的管理产生积极的推动作用，导致内控工作不能正常进行。当前国内许多企业仍然实行的是家族试管理模式，董事长的权力高于一切，董事会、监事会的职能无从谈起，制度成为一纸空谈，在此环境中的内部控制好像空中楼阁，没有执行的基础。从人员素质上来说，内部控制人员的素质也是高低不等，即使近几年伴随行业发展与知识爆炸，培训的增多，内控人员的素质得到一些提升，然而其中相当多的人员仍维持在初期的凭经验的低素质上。同时由于培训工作不能跟进，使得内控制度实施得并不充分。

（四）监督功能发挥不良

通过上面的阐述，受以上问题的长期困扰，如今我国很多的企业内部控制，在监督与管理方面的工作是缺失的，不论从内部自控来说还是从外部监管上看，都存在着一定的问题。我国大量企业中的财务部门仍听命于企业管理者，落入自己建立财务部门、自己管理自己的境地，内部审计缺乏公正性，审计结果不能令人信服。以当前形势来说，我国企业的外部监督的功能处在低级阶段，其执行标准仍处于不断完善的阶段，亟需从思想与行为上优化监督效果，将内部控制的效应充分发挥出来。

二、完善企业内部控制制度的相关措施

（一）将建立优质的内部控制意识摆在工作首位

意识是企业的灵魂，良好的意识是企业进行内部控制的指导思想，只有建立良好的内控意识，才能为现行企业各项工作的正常运行，以及企业内部控制的有序开展打下坚实的基础。从现实上来讲，建立内控的思想，除了能够达到积极促进企业内部控制的良性发展目的，而且在实际应用中也为企业的健康发展给予了相当大的帮助。从实际操作上来说，想要在企业中建立积极有效的内部控制意识，主要应将工作重点放在以下的工作上：第一，企业领导阶层的内控意识的逐步提升。综合考虑我国目前的社会主义市场经济形势，企业领导者是否将企业内控工作放在工作重心上，将决定企业内控工作未来的走向;第二，如何加强员工内部控制思想。企业的各级员工只有从灵魂深处将内控意识进行深刻理解与认同，方可全身心地投入到企业内控中。所以，企业应从基层员工的内控工作的教育与宣传抓起，积极开展各级培训与考核，保证内控教育深入基层，深入人心，从企业的组织上将其内部控制工作逐渐开展起来，为企业今后的发展打下良好的基础。

（二）不断改进企业的内部控制系统

企业内部成熟完善的控制系统，从根本上实现了内控工作的正常进行。现行企业一定要联系自己的具体情况，对企业运行环境进行研究，制定符合自己实际的内部控制系统，最终使得企业运行全过程中真正落实内部控制。首先，应以企业规定的方式把企业平常业务往来中的相关措施、流程进行模块化管理，并且将相关财务部门的分工划分清楚。通过对企业现实中面对的风险分析，逐步完善内控系统，深化内部考核，保证企业内控工作落到实处，为今后的内控工作的良性发展提供保障。

（三）不断改进企业内部控制的内部条件

企业内部控制工作如果要达到有效的积极作用，就一定要重视其工作的内部条件，才能将内部控制工作开展到位。如果要对企业内部控制的各类条件进行改进，首先应从以下几点入手：首先，需要从企业领导阶层的内部控制的思想出发，对其进行提升，使企业领导者认识到在企业内部控制中推广合规化管理的重要意义。其次，要着重建设企业组织结构，让我国当代企业的组织与世界先进水平接轨，在企业内部设置专门的监督考核机构，依据法规与企业规章制度行事，具有独立行使职能的权力。

（四）提升与发挥企业的监督功能

如果要充分发挥企业内部监督控制的机能，就应着重关注企业内部与企业外部这两个层次。首先，从企业内部的监督来看，要求企业的管理层不但应从主观意识上提升主动控制的意识，还应在具体监督的操作中运用多种手段如预算、审计等方法对内控体系的建立与运行提供良好的基础。其次，要从内部审计入手，对其制度建设给予积极的建设与提升，将其发展成为与外部监督互相呼应的监督机制。第一，应将内部审计的影响范围扩大，将内部审计的功能发展为多元化;第二，还要从内部审计自身入手，强化其监督的强度与质量，随着现实情况的变化而进行创新发展，重视全过程的审计，以良好的软环境保证内部审计工作监督职能的充分发挥。而且还要关注外部监督机制的不断完善。就现今的形势来看，我国现阶段企业内控体系仍处于初级阶段，体系仍不成熟，在此情况下，政府应牵头认真地执行相应的政策，加强企业的外部监管，将外部监督工作全面落实，为企业内部监督工作的全面开展作出积极努力。

三、结束语

目前我国市场经济下的商业发展进入了博弈的关键期，这就要求企业在激烈的竞争当中积极地去获取各类资源以把握市场商机，如果要达到以上目的，企业内部控制制度的完善成为重中之重，从现实角度看，内部控制作为一条主线存在于企业运行的全过程当中，其理念与作用充斥于运营中的各个层面、各个流程。所以，现代企业想要发展壮大，一定要将重点置于其内控的各项控制工作中来，包括制度与操作中的各个方面，方能进一步提升企业的实力。

参考文献：

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[2]田艺.浅谈国有企业改制中的内部控制制度的建設与监管[J].科技经济市场，2018 （09）：100-101.