基层公路养护事业单位财务内控管理探讨

吴俊萍

摘要：作为事业单位，大多经济业务相对简单，导致内控体系也相对滞后，部分事业单位虽然建立了内部控制体系，但在实际工作中执行不到位，导致了会计信息失真，国有资产流失等现象发生。公路养护单位的内部控制制度是公路养护现代化管理的一部分，通过内控制度可以有效的保证公路养护资金的安全、完整，有效减少公路养护的财务风险、控制违规行为，从而保证财务信息的真实性。基于此，本文通过分析基层公路养护事业单位财务内控管理存在的问题，从完善财务预算、构建监督管理机制、加强财务管理、构建现代化财务管理体系等方面论述了基層公路养护事业单位财务内控管理措施。

关键词：基层公路养护事业单位;财务预算;内控管理

公路对于一个国家来说，是十分关键的战略基础设施，同时也是最为重要的输送资源通道，关系国计民生。发展公路，必须坚持建、管、养并重原则，不能因等级高、质量好而放松正常养护管理，只有科学规范管理才能提高公路的运行质量和经济效益，国家在规划新公路的同时，也不断对已有的公路进行保养和维修。现阶段，公路养护事业单位财务内控建设方面还存在着一些问题，内控制度的不完善，使部门协调不足，不利于公路养护事业的发展。

一、基层公路养护事业单位财务内控管理存在的问题

（一）财务内控意识薄弱

现代管理需要先进的管理理念和管理方式，但目前很多高层管理人员依然沿用传统的观念，认为内控制度仅仅是一些没有实效意义的规章制度，这样的意识从根本上制约了单位的发展，降低了管理效率，财务内控需要制定相关的制度和规范，项目的审批需要经过多个环节的统一，程序的增加使管理人员认为内控制度太过繁琐，导致在操作中出现不按规章办事，使制度流于形式，难以促进单位的良好运作和发展。

（二）内控管理方法不科学

财务部门在工作中，想要更好的实现内部管理，那么就需要一套比较完整的内控管理方法体系和业务流程体系，并且要有合理的审核效果作为评判。由于单位内部的编制限制，常常会出现一人身兼多职的现象，这就导致财务工作效率降低。其次，事业单位财务部门在进行内控管理时，常用的方法为授权审批法，会使财务内部监管在一定程度上表面形式化。最后，在监督过程中，也只针对报销流程，对开支费用使用后进行监督，并不能对事前进行监督，在某种程度上使监管工作效率降低。

（三）内控运行体系不健全

由于各方面因素，使事业单位财务内控管理体系在运行过程中，发挥不出最大的功效。这些因素主要体现在两方面：1）事业单位的内控管理尚处于理论阶段，单位内部人员还没有真正理解其内涵，在执行时难免会有所疏漏，使得内控管理体系运行不流畅，大大降低了财务内控管理的工作效率。2）单位内部机构分工不明确，很大一部分事业单位将审计机构和财务机构混合在一起，这在一定程度上使审计机构的监督作用被削弱。

二、基层公路养护事业单位财务内控管理措施

（一）完善财务预算

事业单位在完善财务预算考核机制过程中，需要从五方面进行：1）对工作人员职责进行明确，不断协调预算编制工作，使各部门参与度增强。2）根据工作需求、预算收支、定额指标以及部门规划等情况对财务状况进行单位整体的预算编制。3）财务管理部门需按照单位的预算项目、业务特点以及发展规划等采用零基预算、固定预算以及增量预算等方法进行财务预算工作。4）对预算的基础数据进行调研，熟练掌握预算执行细节、财务开支范围、单位资产使用情况等等，确保单位预算编制具有可行性。5）将预算编制内容细化，包括经费预算、项目预算、资本预算等等。在对公路养护预算方案进行编制过程中，财务预算人员要结合预算层级较多、公路的点多、线长、面广以及资金量较大等特点，以财务内控管理为基础，将预算细化到具体项目，并逐渐建立一个科学、合理、动态的预算标准体系。同时还要以公用支出定额制以及预算定额管理等要求，积极实行公路养护项目管理制度，从而达到对事业单位的财务内控管理进行强化的目的。

（二）构建监督管理机制

由于没有比较完善的监管机制，在公路养护管理工作过程中，会使财务内控管理机制无作用。针对这些现象，事业单位应构建一个全面财务监管机制，这对于基层事业单位养护公路有着非常大的积极作用。财务监督的方式主要有日常监督和专项监督两种。由于财务行为贯穿于养护生产的全过程，因此，财务监督应以日常监督为主。专项监督一般适用于对于一些特殊制度的执行监督、考核。开展财务监督时，内部审计、纪律检查、监督部门在单位领导的直接统帅下，依据自身的工作规程，独立开展工作，直接向单位领导负责。单位领导对财务监督部门的工作要勤于过问，了解监督执行的广度和深度，消除监督执行过程中的阻力，提高财务监督效能，同时可以及时的找出内控管理执行力差的原因，使单位财务管理内控更加透明，有效的避免财务工作只有检查时才对账务进行整理，促使单位财务内控管理质量的提升。

（三）加强财务管理

在管理人员岗位设置上本着互相牵制、互相监督原则，不应一人大包大揽，对外来原始凭证应在付款前认真审核，拒绝不合理、不合法性票据，有效维护各方利益，做到分工合理、职责分离，明确自身权责，理清财务部门职能范畴，例如机械拉运土中，财务人员无法在现场进行车数登记，应增设第三者进行记录，令其在结算单上签字确认，进而有效保证会计记录数据的严密性与可靠性，实现会计与业务的科学分离。

（四）构建现代化财务管理体系

一个不完整不全面不科学的财务管理体系，不仅达不到功效、使则目标俱失，而且还会在一定程度上对管理和效益形成双面负影响，因此，基层事业单位要积极的构建现代化财务管理体系，以此提高财务内控管理的质量。构建现代化财务管理体系主要从两方面进行：1）运用专业且先进的管理软件，如辛巴财务内控管理系统，将其与普通的办公软件紧密的结合在一起。或者是引进ERP管理系统，针对财务内控管理工作中的合同签署、项目成本的预算、流动资产和固定资产的核查以及公路养护过程的业务流程、管理功能等进行统一管理。利用这些现代化运营管理手段，可以有效的提高财务内控管理的质量和效率以及精度。2）培养财务内控管理人才。财务内控管理人员不仅要掌握财务知识，更要加强信息知识的学习，充分利用信息化的便利性为自己的工作服务，事业单位要定期的检查财务管理者的综合素质，不满足财务工作需求标准的要对其进行培训，这样才能够使其更快的适应千变万化的市场，并具备高度敏感的“嗅觉”，从而提高财务内控管理质量。

三、结论

综上所述，基层公路养护事业单位的财务内控管理工作仍然存在一定的问题，但制定解决措施是十分必要的。经过上文分析可得，要想提高财务内控管理质量，使管理者及时掌握内部控制的薄弱环节，找出内部控制体系的不足，就必须不断探索新的管理方法，剔除现有的财务管理模式，完善财务预算，构建监督管理机制，加强财务管理等措施，建立健全基层公路养护事业单位财务内控管理制度，形成“有章可循、有法可依”的机制，内控信息披露制度的不断完善，确保会计信息的真实性、完整性和及时性，提高会计信息的透明度及服务经济效益，促进事业单位良好地运转，有利于改进内部控制系统，实现高效管理，降低风险，对优化财务内控管理等起到积极的作用。

参考文献：

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