关于提升国有企业全面预算管理水平的思考

袁艳

摘要：全面预算管理作为一种实现企业战略目标落地的有效管理工具越来越受到国有企业的重视和关注，并逐渐成为国有企业内部管理和控制的重要手段，提升国有企业全面预算管理水平，有利于提高企业的综合实力和市场竞争力。本文从全面预算管理的内涵及其在国有企业中实施的重要性谈起，就当前国有企业在实施全面预算管理过程中存在的主要问题进行分析，并针对问题提出改进建议措施。

关键词：全面预算管理;国有企业;建议措施

随着国企改革的不断深化，企业对精细化管理提出了更高要求，全面预算管理作为一种科学的管理方法和企业内部控制的重要手段，不仅可以明确并量化公司的经营目标、优化资源配置，为企业最终目标的实现提供有力保证，更为重要的还可以避免国有资产的流失，实现企业价值最大化。

一、国有企业实施全面预算管理的重要性

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理是指企业为实现预算期内的战略规划和经营目标，对企业内部资源进行配置，协调企业生产经营活动的总体安排，它更多反映的是管理理念、业务过程和经营成果方面的管理问题，而不是单纯的财务问题。

（二）国有企业实施全面预算管理的重要性

全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的先进管理经验，是被实践证明的一种企业战略落地、经营管控和绩效管理的重要工具。2002年 2 月，财政部曾颁发《关于企业实行预算管理的指导意见》，对国有企业实施全面预算管理提出了明确要求，预算管理也从最初的计划，发展到现在的兼具协调、控制、考核和激励等功能为一体的实现企业经营目标的管理体系。全面预算的有效实施，不仅可以优化企业资源配置，为企业实现经营目标提供决策支撑，还有利于企业有效实施内部控制和风险管理，提升企业经营管理水平，从而促进企业更好地发展。

二、国有企业实施全面预算管理的现状

（一）缺乏对全面预算管理内涵实质的科学认知

单位领导、部分中层管理者已经对于全面预算管理逐渐重视，但对于企业大部分员工来说，没有真正理解全面预算管理的内涵实质，仍然停留在对传统预算的理解，认为预算管理就是控制成本开支，是财务部门或者是财务人员的事情，没有将其与单位战略规划、经营管理目标以及本部门业务联系起来，缺乏主动性、自觉性和参与性。

（二）预算编制方法不够科学，耗时耗力

目前，国有企业预算管理信息化程度不高，预算编制一般采用Excel作为辅助工具，没有完善的信息系统作支持，加之预算编制不受业务部门重视，预算编制过程过于耗时，时间成本较高。其次，预算编制过程中，更多注重成本费用减少和利润指标的完成，而不够注重企业价值的增加。多数情况下，预算的编制工作多由财务人员完成，而财务人员往往缺乏对企业长期发展战略规划以及外部市场经验的清晰了解，预算编制多是在本企业以前年度预算基础上采用增量预算进行修改调整而成，导致成本费用预算逐年增长的现象。

（三）预算执行控制不力，业绩考评不严格

许多国有企业在预算执行过程中，经常出现“期初严格执行，期中灵活处理，期末不了了之”的现象，使得全面预算管理指标的监控，没有真正地落实到生产经营管理的各个环节、每个岗位，甚至落实到人头。预算执行过程中，“领导临时安排”的情况也时有发生，导致预算的调整缺乏有效的制约，往往是“问题大于方案”，超预算或是无预算的项目可能因为宽松的预算调整政策得以照常开展，从而使得预算管理“形式重于实质”。预算执行结果考评不严谨，往往是奖励容易，处罚难。被考核单位故意回避主观因素，过分强调客观原因，而考核部门夹带个人情感因素，难以做到完全“公平公正”，使得考核的权威性大打折扣，最后的结果很可能就是“你好我好大家好”的局面。

三、提升国有企业全面预算管理水平的建议措施

（一）提高企业对全面预算管理重要性的认识

国有企业任何一项工作的成功推进离不开领导的重视和大力支持，要让全面预算管理在国有企业中发挥应有的作用，需要企业管理层对此项工作有足够的重视，不能认为预算管理仅仅只是财务部门的事情，要将全面预算管理与企业战略紧密结合起来，并通过各种方式、渠道对全面预算管理的重要性进行宣贯，要号召企业的各个部门通力合作，充分认识到自己部门在实现全面预算管理目标中的不可缺少性。预算管理的具体工作机构中应安排市场、采购、生产、销售、工程造价等业务部门的人员，这样有利于财务人员了解各业务部门的具体情况，便于与业务部门的管理人员进行有效沟通，同时，这样也能强化业务部门的预算管理责任。

（二）科学合理编制预算方案

国有企业普遍采用增量预算的编制方法，这便导致成本费用逐年增长，与近年来国资委要求国有企业开展“开源节流降本增效”工作的初衷相背离。要改变这一现象，让预算方案与国有企业的业务类型、经营特点相适应，需要深入了解企业经营业务及其背后的逻辑关系，既要考虑数据的合理性，又要考虑执行的可行性。编制的财务指标一定要结合企业的短期、中长期发展计划，各部门的年度工作计划和目标，并充分考虑市场因素的基础上，针对不同的财务指标采用适合的预算编制方法。例如，增量预算与零基预算相结合、固定预算与弹性预算相结合等。

（三）加强预算执行过程监督

预算方案一旦制定并审核通过，企业全体人员应该对预算怀一颗敬畏之心。预算管理部门应该对预算执行情况进行动态跟踪管理，并将预算执行结果及时反馈给各部门，使得相关部门能够清楚掌握本部门的预算执行情况并及时作出相关工作计划调整。对预算执行过程中产生的重大差异预算管理部门应认真分析产生差异的原因，及時发现生产经营过程中存在的问题，并及时反馈给领导，提出合理化建议，以便及时解决问题，纠正偏差。针对预算外事项，应该建立一套严肃的、快捷有效的审批程序，预算管理委员会应对预算调整内容、金额进行严格审批，以维护预算的严肃性和权威性。

（四）注重预算管理的业绩考核

再好的一项管理制度，如果没有配套的监督与考核，就会形同虚设。要发挥全面预算管理对经营活动的指导与控制作用，让执行者既要重视结果，又要重视过程，企业需要将最终的预算目标分解为多个阶段的目标值，在预算执行过程中对各阶段的目标进行分析与业绩考核，并兑现相应物质奖励和精神奖励，做到有奖有惩，充分发挥预算的正向激励作用，保证预算的正确执行，以实现企业最终预算目标。其次，在设计预算考核指标时，需要针对各部门的实际情况，考虑预算指标的执行结果与业务部门的关联程度，同时考虑考核指标的平衡性，要正面指标与负面指标相结合，避免“干的越多、错的越多”的现象发生。

（五）加快预算管理信息化建设

要想利用好全面预算管理这项先进的企业管理工具，光有先进的理念和方法还不够，还需要借助于预算信息化工具。虽然目前全面预算管理在国有企业中普遍得到推广应用，但众多企业还处在利用Excel进行手工预算管理的阶段，即使有的企业上线了所谓的预算管理系统，也是形同虚设，没有真正达到利用系统进行编制预算、预算控制、预算调整以及预算分析和考核的目的。企业应加快全面预算管理信息化系统建设，实行预算信息化管理，能够克服手工编制预算工作量大、耗时耗力，且难以实现实时控制等难点问题。同时，还可以实现及时获取数据，并进行分析，以达到实时监控、及时调整更新的效果，大大提高预算管理工作效率，使得预算管理快速简捷，降低预算管理时间成本，让预算管理人员有更多的时间和精力去关注预算执行过程中出现的问题及解决措施等关键问题。

四、结语

全面预算管理作为一种先进的企业管理手段，对企业实现长远战略规划、短期经营目标及企业价值最大化有着重要影响。为了提升国有企业全面预算管理水平，实现资源的优化配置，我们需要正视目前国有企业全面预算管理中存在的诸多问题，企业管理层应提高对全面预算管理的重视程度，企业需要科学合理地编制预算方案，加强对企业预算执行过程的管控，强化企业预算绩效考核，并加快预算信息化系统建设，对全面预算管理工作不断进行改革与创新，这样才能增强国有企业活力和市場竞争力，实现国有资产保值增值和企业可持续发展。

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