基于经济增加值的企业全面预算管理探究
2019-02-01黄鹏
黄鹏
摘要:经济增加值是企业运营过程中,去掉付出成本后的所得利润,能够更加客观和真实的反映企业的经济效益。基于经济附加值的全面预算管理,能够从企业运营的各个环节出发,进行精细化、动态化的管理,为企业管理者制定经营决策和提高风险防控能力起到了积极作用。文章首先指出了现阶段全面预算管理实施中存在的一些问题,随后介绍了基于经济增加值的全面预算管理特征和框架体系,最后就如何做好全面预算管理工作提出了几点建议。
关键词:全面预算管理;经济增加值;特征;方法
一、企业现行全面预算管理的局限性
全面预算管理作为内部管理控制的一种有效方法,可以通过对各部门资源的配置、任务的规划,以更低成本和更高效率达成既定的经营目标。全面预算管理已经成为现代企业日常管理中的重要组成部分。但是调查发现,许多企业由于操作不当,或是对全面预算管理的认识不到位,在实际工作中还存在一定的局限性。例如,在编制全面预算时,未能与企业的战略规划相结合,这样就容易导致后期预算方案实施过程中,出现盲目性的情况。企业经营过程中只注重眼前的蝇头小利,而忽视了经营风险和发展的可持续性,给企业带来较大的风险。还有就是很多企业将全面预算管理全部推给财务部门,而没有成立专门的预算管理委员会,也会导致全面预算管理的规范性不足。
二、基于经济增加值的企业全面预算管理特征分析
(一)以企业发展战略为导向
如何将企业既定的战略规划逐步落实,不仅直接关系到企业的经营效益,而且也决定了全面预算管理的实施价值。以经济增加值为基础的全面预算管理,一方面是立足于企业现阶段的经营现状,提高了全面预算管理方案的可靠性;另一方面又融合了企业发展战略,为全面预算管理工作的开展提供了指导。与传统的预算管理相比,企业发展战略的存在,能够帮助预算管理人员牢牢把握工作开展的方向,更好的发挥预算管理的作用。
(二)以业绩考核为动力
全面预算管理在实施过程中,可以根据企业经营状况和经济增加值,做出动态的调整,以确保全面预算管理在整个周期内都发挥较强的参考价值。将业绩考核纳入到全面预算管理实施评价体系中,既能够客观的体现一段时间以来,企业全面预算管理的执行情况,对预算管理执行人员起到了一定的督促和约束作用,同时又在很大程度上确保了考核过程的透明度和考核结果的公平性。
(三)以增加利润为目的
企业以追求利润最大化为核心目标,在衡量全面预算管理是否具有实用价值时,经济增加值是一种有效的参考标准。因此,基于经济增加值的全面预算管理,也要重点关注企业当前经营状况,以及在预算期结束后企业利润的实际增加值。需要注意的是,借助于全面预算管理,还能够提高企业经营活动的科学性,避免出现盲目追求短期利益,而损害企业长期发展的问题,即注重经济增加值的可持续性。
三、基于经济增加值的企业全面预算管理体系框架
(一)预算编制模块
企业要结合自身实际情况和未来发展需要,分别制定不同的战略,例如中期战略、长期战略等。然后由预算管理委员会或财务部门,根据战略规划内容,制定EVA预算指标。经过专家论证,确定EVA预算指标具有可行性后,下发给各部门,并在规定时间内完成指标任务。企业管理层定期检查EVA预算指标的完成情况,并将反馈信息进行统筹,实现动态监督。根据编制内容的不同,预算编制又可分为业务模块和资本模块两大部分。其中业务预算编制主要包括企业采购、生产和销售等内容;资本预算编制主要包括投资成本、投资方式和投资收益等。
(二)预算调控模块
基于经济增加值的全面预算管理,是一个动态化的工作过程,需要根据外部信息要素的变化,不断的进行预算调控,这样才能始终保证全面预算管理方案具有可操作性,并在企业经济发展中发挥实际作用。预算控制的主要对象包括成本费用、风险管理和资金使用等方面。以风险管理为例,企业在开展一系列的经济活动中,总会伴随着一定的风险,而基于经济增加值的全面预算管理,则能够实现对风险的事前防范和准确识别。這样一来,预算管理人员就能够提前采取应对策略,降低风险带来的损失。
(三)预算差异分析模块
全面预算作为一种事先筹划工作,由于在执行过程中受到了内外部因素的影响,因此预算内容和实际情况之间难免会产生一定的差异。预算分析模块的作用,就是将这种差异降到最低,以提高全面预算方案的参考价值。在全面预算管理中引进经济增加值概念,可以对比项目执行过程中,与既定的预算方案出现了哪些出入,并对这些差异进行深入分析。如果是全面预算方案出现了问题,就要及时纠正,避免对下一步的经营业务产生影响;如果是业务方面出现了问题,今后就要严格遵照预算方案。
(四)预算评价分析模块
全面预算管理最终能够否发挥价值,或是是否达到了预期效果,就需要借助于预算评价分析模块来体现。基于经济增加值的预算评价分析,一方面是提高了评价过程的透明度,使评价结果更加客观和公正;另一方面则是细化了评价指标,这样也有助于增强预算评价分析的精确性。此外,在预算评价分析模块中,还可以引进配套的激励机制,对全面预算方案执行效果较好的,要给予奖励,并总结成功经验,为今后全面预算管理工作开展积累经验。
四、基于经济增加值的全面预算管理实施策略
(一)完善组织机构,提高管理决策的科学性
在企业全面预算管理工作中,预算管理委员会对该项工作进行全程监督和全权负责。但是目前来看,许多企业并没有专门成立预算管理委员会,导致全面预算管理工作的有效性和规范性不足,也就难以达到预期的管理效果。针对这一问题,企业方面就要尽快完善内部组织机构,抽调人员成立专门的预算管理委员会。同时,要赋予管理委员会一定的职权,保证其工作的独立性,方便对预算执行情况进行全过程、动态化的监督。另外,基于经济增加值的企业全面预算管理,对于风险防控也提出了新的要求,为了避免决策或经营风险影响预算实施,要求体现预算管理委员会在企业决策中的作用。例如,安排预算管理委员会的人员参与企业重大经营决策,提出自己的意见或建议,提高决策的科学性。
(二)进一步提升企业预算条块的关联度
在编制全面预算时,为了提高预算的参考价值,必须要立足于企业当前经营的实际情况。同时,对于初步拟定的全面预算方案,应当由编制人员或编制小组进行复审,确定不存在问题后再上报给预算管理委员会,进行全面检查,确定具有操作性后审批通过。但是在一些规模较大、平行部门较多的企业,预算管理委员会在审批时可能会同时牵扯到多个部门的指标。为了简化审批流程,同时又确保按照标准完成全面预算审查工作,可以考虑引进条块和预算管理。这样一来,基于经济附加值的全面预算管理任务,就会通过进一步的分解,将管理指标下达到各个部门,通过增加部门之间的配合与联系,加快了条块化进程,实现了全面预算管理效率的提升。
(三)转变管理思想,关注企业经济增加值
追求利润最大化,是企业经营的根本目标。基于经济增加值的全面预算管理,也是企业这一目标的直接体现。现代企业要想提高全面预算管理的成效,应当重点关注以下两方面的工作:其一,管理思想要与时俱进的创新,为全面预算管理工作开展提供宏观指导。企业运营净利润(税后)减去运营成本,即为经济增加值。根据这一计算方法,要想不断提高经济增加值,就要尽可能的降低成本投入,并保持运营利润的持续增加。基于经济增加值的全面预算管理,就是从企业生产、销售、运输等各个环节上,采取有效管理策略,降低成本,提高销售额,从而实现企业利润的提升。
五、结语
企业传统的全面预算管理在实施过程中,容易出现预算方案制定不到位、预算体系不健全的问题,导致预算管理的价值大打折扣。基于经济增加值的全面预算管理方案,符合企业追求利润最大化的经营目的,可以帮助企业在运营过程中提高对风险的规避能力,兼顾了企业当前工作开展和长期经济利益,切实提升了企业管理水平,在提升企业核心竞争力方面发挥了重要作用。
参考文献:
[1]提玉琪.作业成本法下企业全面预算管理研究[C].中国对外经济贸易会计学会2014年学术年会论文集,2014.
[2]黎精明,邱玉莲.企业全面预算管理绩效评价问题研究——基于湘钢集团的研究[C].中国会计学会2016年学术年会论文集(下册),2016.