刍议企业内部审计的实施重点

2019-01-29崇达技术股份有限公司石庆飞

中国商论 2019年24期

崇达技术股份有限公司石庆飞

企业的内部审计工作是其内部控制体系中的重要内容，在国际上被定义为客观独立，具有一定保证性的咨询顾问服务。内部审计工作的主要特点为具有建设性和内向服务性，能够帮助企业加强对内部的控制水平，改善以往的经营管理方式，提升企业的经济效益。在开展内部审计工作时，要以增加企业价值和改善企业运营情况为目标，并采取规范化和系统化的方式来对企业的风险进行评估和控制，并能有效地降低企业发展过程中出现的风险，从而建立出科学的治理结构，实现企业的发展目标。

1 加强企业内部审计的意义

近些年来，我国企业内部的会计信息存在着一些严重的失真现象，由会计信息虚假而造成的案件也层出不穷，而且伴随着企业的不断发展，造假的方式和手段也变得越来越多，因此所造成的企业损失也越来越大。会计信息的失真也会对市场所能传达的信号造成一定的影响，企业在制定对策时会出现一系列的失误现象，进而对我国的市场经济体制改革造成一定的影响，严重阻碍了我国社会经济的发展，也导致国有资产的大量流失。但目前我国的企业内部审计工作尚处于发展初期，相关的经验、操作和经费都比较有限，信息传递也出现阻碍，这使得我国的内部审计工作往往流于形式，不够细致[1]。而企业内部的审计部门看上去似乎和其他部门相互独立，但在审计工作中也往往会忽略其他职能部门的需要。这会给审计部门造成一种错觉，那就是审计工作只需要等到企业的生产、经营结束后，对财务会计信息进行审计即可，这样的工作方式忽视了对企业经济活动的事前工作，也没有在企业发展过程中进行检查和评价。鉴于企业发展过程中所出现的一些会计信息失真、国有资产流失、企业倒闭等问题都与内部审计工作不够完善有关，因此，企业应提升自身的管理水平，完善企业内部审计工作。开展此项工作的目的就在于确保企业的会计信息真实性，从而约束企业的生产经营活动。通过完善的审计工作，可以成功的抑制企业的会计信息失真和国有资产流失等现象，提升企业的管理水平，提高企业的经济效益[2]。

2 企业内部审计工作的实施重点

2.1 把握内部审计工作的方式、方法

在社会发展的全新形势下，企业的内部审计工作也面临着更重的任务、更高的难度和更大的责任，但同样面临着新的发展机遇，在这样的时代背景下，如何完善企业内部审计工作，已经成为了所有企业负责人和审计人员研究的重要问题。

2.1.1 准确定位内审工作中心

传统的企业内部审计工作主要是以监督为主，而现代化的审计工作则应以监督为手段，以服务企业为主要发展方向。内部审计主要作为企业的自我约束机制，其工作重点在于提升企业的经济效益，并针对企业的生产经营活动进行实施监督和服务。在事前要对企业的投入和产出做可行性研究，并制定出最佳方案和分析报告，进而帮助企业形成正确的决策。通过内部审计工作，可以为企业发展过程中出现的问题进行及时反馈，纠正失真的会计信息，结合外部市场信息，制定出具有针对性的措施，确保企业在发展过程中能够不断的提升经济效益[3]。

促进内部控制的健全完善：通过分析问题产生的原因和影响，协助公司决策管理层完善内部控制，促进内部控制的健全完善，推进内部控制的建设。建立健全完善的内部控制制度，有效提高内部审计的效率效果，大大降低内部审计的风险。一方面能够确保会计、财务信息真实准确完整；另一方面明确管理人员的权责，有效规避管理混乱现象。从内部控制制度的缺陷入手进行审计，更容易发现其存在的缺陷，进而提出有效的针对性改善方案，来促成良好控制环境的建立，有效地促进组织的控制目标的实现。

2.1.2 保持诚恳、谦和的态度

而在企业开展内部审计工作的过程中，相关的审计人员一定要认真履行自身的监督职能，摆正态度，调整好自身的工作心态，认识到自身工作的重要性，并将自己作为企业的监督者，将企业的生产经营活动作为被监督的对象。但这样一来，很容易给企业职能部门的工作人员造成一种不安情绪，给各部门之间的相互配合造成一定的阻碍。因此，在和其他部门人员进行沟通时，要注意自己的态度，并针对审计工作的目的、意义和方法进行介绍，使所有工作人员都能感受到目标一致性，进而形成更有效的工作氛围。

2.1.3 树立严谨的工作作风

企业的内部审计工作在开展之前，首先要对单位的性质熟悉，并能以此制定出切实可行的审计方案。但在审计工作中不能反复进行，否则会使审计人员产生不良情绪，认为自身的工作没有得到企业认可，而且也变相的加大了企业的审计成本投入。在工作开展之后，要减少对审计单位的影响，保持严谨的工作态度，实事求是的开展相关工作[4]。

2.1.4 倡导“和谐审计”

在社会经济快速发展的今天，内部审计工作要将监督、检查作为自己的主要服务手段，并创造出“和谐审计”的大好局面，在工作中，审计单位、审计人员和其他部门人员等被审计人员之间要保持平等的关系相处，有效地进行沟通和协调，确保可以得到审计单位的信任、支持和理解，为工作的顺利开展创造条件。

2.2 强化意识提高审计质量

2.2.1 审计责任意识

企业应全力培养审计人员的责任意识，帮助其形成神圣的使命感。内部审计工作在国家的经济发展过程中作为“免疫系统”，而审计人员则是该系统中的重要组成部分，因此在工作时，要认识到自身肩负的使命和责任，既要抵抗住来自外界的诱惑，同样又要不畏惧困难和险阻。注重实干，以事实为基础，在工作中讲实话、办实事，以务实的工作作风来开展审计工作[5]。

2.2.2 审计规范意识

随着审计工作的不断完善，对内部审计的法规准则和要求也要进行明确，包括审计的相关事项、工作方案、审计通知书等，确保每一个环节都能按照相关规定要求进行，从而形成规范化的工作模式。对审计档案要进行严格管理，一事一档，对相关的审计资料进行装订、编码、整理，使审计档案管理工作更加的规范化和科学化[6]。

2.2.3 审计服务意识

企业内部审计工作还要强调服务意识，将相关检查、监督工作融于到自身的服务体系当中。针对企业发展过程中财务管理工作的难点、财政预算执行情况、基本建设、设备采购等进行有效的管理和监督，并为企业的发展提供全新的思路。

2.3 履行职能，做好财务收支审计和经济责任审计

2.3.1 加强企业财务管理和审计

企业应根据相关法律法规和自身的财务管理制度，建立出完善的财务预决算制度，并在每年向职工代表大会将企业的年度财务预算执行情况和决算情况进行汇报。内部审计部门要做好对财务收支的审计工作，制定出完善的财务内控制度，对企业的财务预算执行和决算进行审计，按照国家相关规定要求严格执行，控制企业成本，确保相关的财务资料真实、有效。

2.3.2 加强工程项目管理和审计

根据内部审计工作，企业应合理的制定出自身的发展规划，从而确保企业的长期、稳定发展，按照相关工程项目管理的规定和要求，严格控制建设成本。对于企业的工程项目建设内容，企业应成立由公司的主管领导、工程、财务、审计部门等所组成的建设领导小组，并认真制定经营决策，按照工程的具体内容作出集体决策。按照相关程序办事，制定出完善的监督管理制度，对工程的全过程进行跟踪审计，从而保证企业的规范化发展[7]。

2.3.3 进一步完善和规范领导干部经济责任审计

企业内部审计工作要认真分清各部门责任人的相关职责，从而为审计工作的开展提供有力的依据。针对企业各部门在经济活动中所肩负的责任，完善经济责任审计会议制度，将形成各门之间的有效协作，发挥出责任审计在监督、管理和维护财经纪律等方面的重要作用。

2.3.4 加强企业内部控制审计

企业在完善管理工作的过程中，应该加强对企业内部的控制审计，按照企业内部控制规范体系的相关要求，企业应建立完善的内部控制制度，从而确保企业的经营管理能够符合相关的法律法规，确保企业的资产安全，审计的相关财务报告和信息能够真实完整，提高企业的经营效率，提升管理水平。而纳入到内部控制审计体系的业务主要包括以下几个方面。第一，企业的治理管控层面内控流程主要包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化等方面。第二，企业业务控制层面内控流程主要包括财务报告、资金活动、采购项目、销售业务等。第三，企业的高风险领域应该重点关注，具体包括资金活动风险、销售管理风险、资产管理风险、会计信息准确完整等。

2.4 建立跟踪机制，加强对内审结果的运用

2.4.1 建立跟踪机制，督促审计意见的整改落实

企业应严格执行审计结果落实报告制度，通过对审计结果的逐条整改，并及时向审计单位报告执行情况，以此来推动审计工作的全面执行，提高被审计单位的工作改革。想要全面落实此项制度，首先要加强企业的责任制，并确保相关审计建议和意见的可行性，方便被审计单位进行整改，从而达到审计目的。此外，还要加强对审计的跟踪和检查，监督被审计单位的整改落实情况和效果。审计单位应对整改情况进行检查和考核，并将其融入到企业的年度考核当中，对于那些执行效果不佳，应责令其限期完成。

2.4.2 建立资源共享制度，建立审计结果信息库

企业应对审计结果充分利用，防止审计出现重复和交叉，减少审计成本的投入，减轻企业的负担，并为审计单位提供往年的审计信息，提升审计工作的效率和质量。在具体的工作中，审计单位应坚持责任审计和财务收支审计相结合的原则，在对财务收支开展审计工作的同时，加强对经济责任体制的制定，并建立出经济责任数据库。而此项审计要重点对领导干部任期内未进行审计年度的经济责任进行审计工作，再对其结果进行评价，从而提升审计工作质量[8]。