加强内部控制管理，促进医院健康发展

吴娟娟

（北海市第二人民医院，广西 北海 536000）

0 引言

在新医改背景下，医院作为一个社会经营主体，只有顺应时代发展需求，积极随着医疗体制改革而改革管理制度，才能有效避免医院运行中的风险问题，保证医院的可持续发展。目前我国医院内部控制中仍旧存在一些问题，影响了医院的经营和发展。因此，如何加强医院内部控制管理，促进医院健康发展是医院管理者需要思考的重要问题。

1 医院加强内部控制管理的重要作用

虽然从组织机构上来看医院是非盈利性质的机构，但是在新时代背景下，受医院特殊性质作用，医院经营目标和普通企业十分相似[1]。内部控制管理在企业发展运营中起到非常重要的作用，在医院发展运营中同样也有重大促进作用，医院加强内部控制管理的积极作用主要有以下几点。

医院实行并加强内部控制管理，能够将国家、政府等机构有关法律法规和政策方针更加全面、畅通的落实，贯彻到医院实际运营过程中，更加彻底的执行。提升法律法规和有关政策对医院运营策略的规范度和约束度，从而保证医院可以在正确的发展方向上不断提升自我、完善自我，促进医院的健康发展[2]。

医院加强内部控制管理可以提升医院财务会计工作的效率和质量，实现其工作的标准化管理，提高会计信息的真实性、有效性与全面性[3]，让财务信息的处理更加及时高效，为医院的运营与决策提供科学有力的财务数据。

医院加强内部控制管理能够让医院工作分工更加精细合理，提升工作流程的合理性与标准性，完善医院的制度建设，从而提升医院工作质量，降低医院运营成本，最大程度提升医院的整体效益[4]。

2 目前我国医院内部控制中存在的问题

2.1 预算编制不合理，预算执行失控

我国很多医院的预算编制工作都是直接由医院自身财务部门负责，财务人员闭门锁国的编制，没有对社会医疗市场变化进行深入调查分析，只是根据上一年医院决算数据，将本年度一些数据与其加加减减编制成预算表，预算中没有细化到具体执行部门和具体项目，也没有针对医院大型医疗设备的采购进行专门的可行性分析论证，预算编制不合理且存在缺陷，导致预算与实际执行脱节，降低了预算对医院运营的约束力度[5]。同时，有些医院预算管理工作过于形式化，在实际执行预算过程中很随意，降低了资金运营的有效性，对医院成本和资源产生了没必要的浪费，存在医院预算执行失控的问题。

2.2 缺少必要的成本控制

虽然目前有些医院能够根据自身运营管理需求，积极借鉴、引进企业成本核算做法和经验，开展本院的成本核算工作，但是在实际过程中仍旧只停留在对医院科室不全面的成本核算工作上[6]。我国没有建立起统一的医院成本信息反馈体系、成本分析评价体系与成本考核指标体系。没有标准的、统一的成本定额，导致医院与医院之前成本不能互相对比分析，没有可比性，造成医院的成本控制没有统一依据和标准条件，制约了医院事业的发展。

2.3 审计和财务工作水平有待提升

内部审计作为内部控制的再控制，它客观公正地对单位的经济监督进行再监督，但是目前单位大部分内部审计部门基本上与其他职能部门平行，无法保证内部审计的独立性和权威性，加上内部审计人员的工作水平、工作经验也是影响内审工作的关键。同样医院财务管理工作也有待进一步提升，有些医院财务部门的会计人员在工作中存在有核算不实、工作秩序混乱的问题，造成财务信息失真情况很严重，降低了财务信息的真实有效性。导致会计工作“内部牵制”原则和制度得不到实际的落实和执行[7]；医院缺少对财务管理的有力监督，导致医院在财务收支、基建、设备采购等环节的中存在违规违纪现象的发生,严重影响了医院的正常运营。

3 加强医院内部控制管理，促进医院健康发展的建议

3.1 提高政治站位，全面提升医院领导对内部控制管理的重视度

加强内部控制建设，是落实党风廉政建设主体责任、构建防腐倡廉长效机制的重要举措，医院领导要提升自己的认识，落实内部控制的主体责任，全面贯彻落实《中共财政部关于全面推进财政内部控制建设的指导意见》，以身作则带领医院各个部门积极推进内部控制工作的实行，加强对内部控制工作的宣传，调动起医院所有职工参与的积极性和主动性，让医院职工可以自觉遵守相关规定，实现内部控制制度的深度贯彻和有效执行[8]。

3.2 建立起科学合理健全的医院内部控制制度

医院要打破以往闭关锁国运营的思想，结合自身情况，理清工作职责，细化监管要求，规范工作流程，对各项制度执行中发现的薄弱环节及时填补缺失制度，建立起科学合理健全的内部控制制度。确保制度能够覆盖到医院工作的所有方面和环节，明确各个岗位职责权限，保证不同部门岗位之间可以相互制约、责权分明、互相监督。在建设制度过程中坚持遵循成本效益原则，保证以最小的控制成本实现最优的控制收效，从而避免浪费、腐败、贪污现象的发生，提升医院管理水平，促进医院的高效运营[9]。

3.3 加强医院风险控制

为了保障医院的正常运营，避免出现盲目投资，医院要加强风险控制力度。建立风险事件应对机制。强化内控执行的痕迹化管理，做到件件留痕迹，事事可追责。对“三重一大”等重大事项严格执行会议纪要制度，收发文、签报、信息报送等履行阅办单制度，业务审核严格按照审核流程做好审核记录。建立有效的投资决策集体审议责任制度，在医院进行固定资产投资和基本建设前需要通过会议探讨项目科学论证以及项目可行性分析。医院在与金融机构开始融资前要通过会议准确估计出融资利息以及按期偿还债务性投资风险，并且制定准备方案，避免融资过程带来医院财务风险和信用危机，医院要将风险意识贯彻到所有融资项目的各个环节中，不断提升风险控制水平，最大限度避免医院风险问题，为医院的发展保驾护航。

3.4 提升内部控制执行人员业务素质

医院要加强对审计、会计等医院内部控制执行人员的宣传教育工作，提升其职业道德和业务素质，从根本上转变执行人员的思想和态度，让其能够成为推进医院内部控制管理的内在驱动力。使执行人员可以在积极实行内部控制制度中及时发现薄弱环节，提出自己的建议，为医院内部控制制度的不断完善献策献计[10]，促进医院的发展。

3.5 加强内部控制制度管理监督力度，完善问责机制

医院要加强内部控制制度管理监督的力度，将内部控制贯穿到所有业务事项中、贯穿到所有业务流程内，严格按照相关规定规范职工工作，各科室开展业务考核，对内部控制执行情况进行督导。针对执行内部控制制度优异、收获成效明显的医院部门和工作人员给予相应物质和精神表彰奖励，针对违反内部控制制度的医院部门和工作人员严格按照制度提出处理意见并且执行。针对管理监督过程中发现的内部控制问题，补充制定责任追究措施, 对责任主体进行问责，进一步规范管理，不断提升医院管理水平。

综上所述，在新时代背景下，加强医院内部控制管理是顺应新医改要求、促进医院健康发展的必由之路。医院要意识到实行并不断加强内部控制的必要性和重要作用，结合医院实际情况，分析内部控制中存在的问题，并且采取有效措施解决问题。从而为社会、人民提供更加安全、便捷、高效的优质医疗服务，促进我国医疗卫生事业的良好发展。