加强行政事业单位财务会计内部控制的几点建议

于华 莱阳市发展和改革局

一、行政事业单位财务会计内部控制的重要性

行政事业单位的资金主要来源于国家财政拨款，因此建立起完善的财务会计内部控制体系，能够有效保障财政拨款资金真实、合理、有序使用，提高国家预算资金的使用效率。第一，加强行政事业单位财务会计内部控制，能够有效保护资产，规范单位收支行为，从根源上预防腐败。行政事业单位不以盈利为目的，容易造成财务管理上的疏忽，建立起一套完善的财务内部控制体系，能够实时监督各类资金的使用情况，各部门互相牵制，杜绝腐败。第二，加强行政事业单位财务会计内部控制，能够使各单位在业务处理程序等方面有章可循，信息传递通畅，切实规范会计行为，提高会计信息准确性。

二、行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）财务内部控制意识薄弱。行政事业单位要建立起完善的财务会计内部控制体系，前提是要强化内控意识观念。但是目前，大多数单位的中层管理干部对于这项工作缺乏正确的认识，轻控制而重核算，对会计内控风险防范没有引起足够的重视，未建立起一套系统的内控制度。有的单位虽然已经建立起内部控制制度，但是往往只是流于制度形式，与实际工作日常运转相分离。此外，大多数单位职工普遍较为重视本职工作，认为财务会计内部控制工作与领导、财务有关，与自己没有关系，缺乏责任意识。

（二）会计基础工作不完善。行政事业单位的财务会计内部控制要想发挥作用，支撑是完善的会计基础工作，但是目前大多数单位尚不具备完善的支撑条件。表现在，第一，会计账簿与实物资产管理不规范，尤其是固定资产管理方面。固定资产与低值易耗品界限划分不清，固定资产累计折旧、报废等方面还存在随意处置现象。第二，会计人员任用不规范。按照我国会计准则规定，财务会计人员要持有相应会计从业资格证，会计主管人员需要有三年以上的会计工作经验。但是在实际工作中，有的行政事业单位只是将普通人员安排到会计岗位上，有的单位会计主管人员也不具有三年以上工作经验，甚至部分单位会让其他岗位工作人员兼任会计岗位，造成行政事业单位会计人员的财务水平较低。第三，信息化水平不高。大多数单位还只是从查阅账簿、报表方面监督内控的实施效果，没有利用计算机技术建立起高质量的单位财务内部控制平台，不能通过技术平台来控制、审核和监督单位所有的财务信息数据。

（三）内部控制工作模块化问题突出。财务内部控制体系的建立要以财务部门为主导，各个部门联动配合，不单是单位中层管理干部和财务部门参与其中，全体工作人员都要参与进来。但目前内控工作模块化问题比较突出，缺乏全局性，各部门缺乏有效沟通，具体的内控工作在部门间各自为政，形成断档，有的甚至将内控职能一块划入财务部门。

三、加强行政事业单位财务会计内部控制的几点建议

（一）提高单位财会内部控制意识，人人参与内控。行政事业单位有效提高内部控制水平，首要前提是要加强整个单位的财会内部控制意识。第一，加强单位领导层的内部控制意识，使单位管理人员能够对会计内控风险防范引起足够的重视；第二，加强财会人员及普通工作人员的内部控制意识，通过积极有效的措施来提高财会人员的专业素质，同时树立起人人都与内控有关，人人参与内控的制度。

（二）提高财务会计基础，规范财务工作流程。行政事业单位建立起完善的内部控制制度，基础工作就是完善财务管理制度。第一，规范单位会计凭证，加强预算管理、票据管理、支出管理等；第二，规范会计人员任用，严格执行单位会计人员从业资格审查，并不断加强财会人员的知识培训，实行个人自主学习与单位岗位培训相结合的方式；第三，提高会计信息化水平，充分利用计算机技术，使用会计电算化软件并建立起内部控制信息平台，利用信息化手段监督内部控制工作。

（三）健全内部控制相关制度。年初单位应召开财务内部控制工作会议，部署本年度内控目标和任务。第一，每一项内部控制工作都应经党组会议讨论并通过；第二，要突出重点，根据项目的重要程度来安排工作进度，对于重要的内控项目应由单位一把手作为直接负责人落实内控开展情况，对于常态化的内控工作，由部门负责人落实情况。在开展过程中将任务都尽可能细化到每一个工作人员，并留存电子档案和纸质档案。

（四）去模块化，加强部门之间的沟通。行政事业单位要从全局性出发建立内控制度，各部门之间要有效沟通协作。第一，单位应当对年度内部控制工作有一个总体部署；第二，各部门沟通协作，定期召开会议交流各自内控工作情况，最后由财务部门负责情况的收集、汇总总结，将内部控制存在的问题及时反馈至各具体分工部门，并及时跟踪进展情况。