浅析如何完善医院内控制度加强医院经营管理

唐晓丽

（安徽省芜湖市第二人民医院，安徽 芜湖 241000）

1 当前医院内部控制面临的问题

目前我国公立医院建立的内部控制较少，效果也不尽如人意，产生混乱的原因主要有以下几个方面：

第一，医院内部控制意识比较薄弱。目前许多医院还没有认识到内部控制的重要性，缺乏内部控制意识，管理意识也比较薄弱，使得内部控制的一些职能没有得到充分发挥，认为医院资产为国家所有，未能对医院进行良好的管理。

第二，医院既有的内部控制制度不完善。一个好的内部管理制度使得大部分的公立医院可能处于比较好的发展阶段，如果没有确立一套规范可行的财务内控制度，仅仅靠自我约束可能不能对医院进行良好的管理。

第三，医院内部控制人员的责任分工不明确。目前医院内部的设计实施过程中存在很多问题，导致内部控制缺乏一些控制力度，不能积极地实时监控，使得医院内部的程序不规范，责任也不明确。

2 完善医院内部控制制度的措施

2.1 建立健全明确的分岗及责任制度

进一步明确责任权限，对于财务会计岗位进行合理的设计，对一些不能相容的职务及岗位，必须进行分离、定期轮换，使得相互制约其风险调控的目的能够实现。对一些不相容的岗位，应该结合自身实际问题，建立符合医院特点的内部控制制度。

2.2 提高内部控制措施的可操作性

任何单位的控制活动必须将其存在于一定的控制环境当中，控制环境的好坏，可能直接影响到院内控制的遵循和执行，对医院的经营目标和整体战略目标的实现都有重要的作用[1]。要明确内部控制环境的重要性，使得管理层与职工认识到内部控制并不是哪一个部门的事情，而是关系到方方面面的一个大工程，是由院长直接领导的各级干部直接参与的，涉及医疗管理、财务等各个方面，是整个组织从上到下必不可少的重要工具。

建立和健全内部控制应该逐渐加强医院管理的各种制度，使得在医院内部各部门之间形成一套有效的信息传递沟通机制，为加强医院范围内的全面运作和联动协调提供保障。

2.3 加强内部制度的执行力度，使得信息能够有真实性

有制度，没有检查、考核和奖惩，制度就会流于形式。企业应依据财政部《内部控制规范》的要求，结合自身实际和本企业特点制定内部控制制度执行情况考核办法，以达到制度贯彻落实的目的。考核办法的内容应围绕会计控制制度体系来制定。会计制度主要包括：货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。上述控制制度又可根据涵盖的内容，细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的内部控制制度体系。例如，货币资金控制制度涵盖了现金、银行存款、其他货币资金等内容，涉及货币资金的收支保管、授权审批以及不相容岗位相互分离、制约等环节。销售与收款控制制度，包括销售商品（或劳务）的定价原则、信用批准及条件、收款结算方式以及应收账款的管理等。值得注意的是，办法中的每条每款应充分考虑是否遵循了内部控制的基本原则，关键的控制点是否评分比例较高，一般的控制点评分比例一般，是否存在被遗漏的环节，办法的可操作性是否很强，激励性是否够高，能否达到违章必究，违规必罚，以达到切实执行内部控制制度的目的。

2.4 内部评价与监督制度相结合

医院必须将内部控制与监督结合起来，才能真正将内部控制措施发挥作用。首先，要建立内部控制评价体系及内部监督制度，使得内部控制的内容程序合法，明确内控自我评价的主体和组织架构，相关部门在内控自我评价中的职责，确保医院内部的控制制度的责任落实及执行情况符合要求。其次，采取多种形式，引入外部监督机制，提高内控管理工作的透明度和公信力，使得评价监督体系更加客观有效[1]。

3 完善医院经营管理制度

当前医院管理存在很多问题，特别是一些中小型的医院，生存和发展存在着更多的问题，经费不足、经济周转不畅等问题困扰着医院，又面临着外资的冲击。医院由于受到地方政策的影响，对政府的实际投入也存在很多问题，因此，必须通过加强医院财务管理水平来提高现金收益，进而促进医院的健康发展。

4 结语

内部控制对于实现医院财务管理有着重要意义，尤其是新形势下的医院管理，需要运营全方位全过程的管理模式，运用一些经济手段使其达到预期的效果，才能建立比较完善的内部控制制度，从而达到医院经营管理的目的。