供电公司往来账款内部控制方法分析

吴修远 国网浙江省乐清市供电公司

引言：电力行业作为我国国民经济支柱，具有投资金额庞大、设备布设分散化、资金密集性等特征，市场化经营机制在电力行业中的渗透加剧了供电公司的财务管理难度。当前我国多数供电企业面临的业务量、投资规模不断增大，其往来账款风险性也随之而攀升，如何运用内部控制手段强化管理成为亟待解决的问题。

一、供电公司往来账款内部控制现状及其存在问题

（一）现状分析

以某供电公司为例，该公司的管理组织结构主要由以下三个层级组成：其一是决策机构，其主体为公司总经理，负责构建职责分工机制、不相容岗位分离机制、往来款信息三方核对机制、长期挂账款定期清理机制等往来款项管理的内控制度，针对公司资产清理、处置制定决策意见；其二是归口管理部门，其运营主体为公司财务部，依托问责制实现往来款项管理责任的细化落实；其三是具体实施部门，其主体包含办公室、人资部、发展部、物资部、营销部、建设部等业务部门，各自针对其经涉业务的往来款项进行管理[1]。

（二）现存问题

1.缺乏良好内控环境。供电公司长期执行旧有财务管理模式，财务人员对于往来款项管理的重要性缺乏明确认知，往往将工作重点投入到产品生产中，缺乏对长期挂账款、应付款项清缴管理的重视，导致企业现金流周转速度较慢，信息失真问题严重，进一步加大了企业的财务负担与税务风险。

2.粗放式往来账款管理模式。供电公司在往来款管理方面往往执行粗放式管理模式，缺乏具备较强针对性的财务内控管理制度，仍以财务业务指标作为衡量标准推进管理的实施，公司内部缺乏独立的内部监管机构，导致不同部门、工作环节之间呈现出信息沟通不畅问题，阻碍了往来账款管理的具体执行。

3.风险评估机制不健全。内部控制是企业降低财务风险的主要手段，当前供电公司多已意识到风险管理的重要性，在企业内部构建了相应的风险管理组织机构，然而在具体执行层面未将其纳入到常态化运行机制中，导致风险管理、风险评估活动具有形式化、随意性等特点，缺乏与经营实际相配套的风险处置预案。

二、提高供电公司往来账款内部控制水平的具体方法探讨

（一）健全组织保障体系，构建协同管理机构。为切实提高企业往来账款管理实效性，供电公司应大力推进往来账款保障体系建设，依据分级管理、责任到人原则构建督导组，以财务部作为执行主体细化发展部、业务部、后勤部等各部门的具体职责，由总经理、总会计师、各业务部门负责人共同组织成立债务债权协同领导小组，针对公司内部的往来款管理进行督导与推进。财务部门应当依托公司现有组织结构进行往来款项内部管理业务的细化，重新构建标准化管理流程，依据业务归口原则指导不同业务部门针对其经办业务所涉及到的往来款项进行管理，引导其自觉接受财务部门的监督，推进往来款项清理工作的顺利开展。同时，还应进行内部协同管理框架的重构，围绕合规、资产安全、报告、经营与战略五个层面进行内控目标的细化分解，明确提炼出存在风险隐患的薄弱环节进行风险管控节点的加设，进而依托往来款项清理核对机制、供应商分类管理机制的建设，为内控水平的提高与风险管理的强化创设完备支持。

（二）规范往来账款管理，细化具体管理要求。供电公司应秉持精细化管理理念进行往来账款管理机制的建设，依托预防与控制相结合的原则构建风险预警机制，在财务部门的主导下明确识别出不同业务所涉及到往来款的风险点，针对其风险实况设计应急方案与控制方法，引入信息技术手段构建往来账款风险管理数据库，配合不同业务类型、管理要点进行风险点的全面建立，并结合供电公司的业务发展水平实现风险评级标准的实时更新，依托完备的风险处理与解决预案优化往来账款的内控管理水平。此外，还应结合不同应收账款内容进行管理要求的细化，例如针对应收票据进行管理，在考虑到供电公司较高的电费回收率的前提下，应着重加强对应收票据的清理工作，针对电费回收困难的情况，积极与用户完成汇票质押协议的签订，降低汇票持有风险、加速其流通变现；同时与商业银行签订服务协议，采用银行托管方法实现承兑汇票的管理，防止汇票丢失、被盗用等问题。

（三）完善风险评估机制，创设风险识别框架。供电公司可采用专家评分法、风险坐标图法、鱼骨图法等方法进行往来账款的风险评估，采用ALARP风险定级法创设债权债务风险预警标准，以黄、橙、红三种颜色进行预警级别划分，以便将风险级别向责任人进行反馈，结合风险等级启动对应的风险处置预案[2]。同时，应结合供电公司往来账款的业务链条进行风险点的量化设计，围绕日常经营业务、账务核算、资金支付、供应商管理等节点进行内部管理风险的界定，从中提炼出有效风险点进行管理框架建设。以供应商管理节点为例，对此可以提炼出供应商信息未能及时更新、业务处理存在法律纠纷、对账环节缺乏一致性三个风险点，以此对照实际情况推进处置方案的实施。

结论：供电公司务必要积极面向市场、明确自身在区域产业链条中的地位，结合公司内部控制的实际情况进行往来账款管理方法的调整与创新，借助完备的管理与保障体系创设良好的内部控制环境，依托精细化管理手段与风险评估机制提高风险识别与防控力度，从而为供电公司综合竞争实力的提升奠定稳固基础。