全面预算——成本管控的“防火墙”

候雪娇 山东东山新驿煤矿有限公司

引言：在当今社会，全面预算管理已经蔚然成风，已经成为各个企业整体规划和动态控制的管理方法，更是煤矿企业对成本管控的一道必不可少的“防火墙”。管不住的成本，就是流失的利润。一个企业，要想追求利润，方式有两种：一种是增加收入，另一种就是降低成本。营销是企业的堡垒，而成本是一个企业的大后方，如果成本降低百分之十，利润就可能会翻一番，减成本就是降风险。只有做预算,一切以数据说话：目标才清晰标准明确、利润才有切实保障、资源进行科学分配。

一、细化成本费用预算编制，严格综合计划和预算管控

在现代制造业的成本控制管理中，企业应实施综合预算，确定生产经营的总成本，建立标准成本体系，做好事前计划的统一与控制，以及事后的反馈。综合预算的“全体员工”特色，要求企业培养员工的整体预算意识，鼓励员工积极参与企业预算。凡是具有开展经济活动、涉及现金收支的单位和职能部门都参与到预算编制中。销售目标、成本费用目标、利润目标、重点费用控制目标等应根据自身实际，按照归口管理的原则，对销售、采购、成本、费用、资本性支出等充分细化，明确每项预算数据的编制依据和标准，分别进行预算，过程透明可塑，便于发现生产管理方面的漏洞。预算管理负责人在汇总各项预算后，比对当年目标，进行初步分析，对偏差较大的预算项目要求各单位进行调整。随后组织各归口部门，分别针对成本预算、资金预算、资本性支出预算等进行专题审核，并根据年度目标做出调整。

然而，仅设定成本目标并不能保证企业的各种成本必须在预算范围内控制。因此，有必要按照成本标准对预算进行分类。具体到各个部门，对成本预算进行分层分类，实行责任制，严格控制部门成本，确保成本不超支。形成初步成本预算方案，并提报领导审批后形成最终方案。预算管理员要充分发挥审核职能，重点关注企业投入产出情况，支持必要支出，严控不合理支出。

二、强化预算审批，严格控制成本费用水平

运用成本占收比的历史经验数据，结合业务规模预期，测算预期成本水平。在预算执行过程中，要加强对费用预算的审批管理，同时重点突出对企业人工成本、办公费、招待费、会议费、差旅费及车辆运行费等费用项目的控制。一是费用要实行全面定额管理，分月度控制和年度控制。各部门根据确定的可控费用月度限额，每个费用项目的预算执行率偏差应控制在特定以内，在特定范围之内的不用追加预算，超出部分纳入考核；不可控费用项目，按企业统一规定执行。二是优化预算调整。由于经营管理需要和其他因素的变化，超出限额标准确需支出的费用项目和偶然支出项目，可以申请追加预算，填写《预算追加申请表》，申请追加需经领导审批后方可执行。三是细化审批流程。深化资产全寿命周期管理。大修支出、物资采购支出达到一定数额的项目，执行前应由归口管理部门按规定在预算总额内进行事项审批，大金额支出需由领导会签。

三、加强分析管理，畅通反馈机制

建立健全预算分析体系，组织预算执行情况分析会议，分析预算执行偏差的原因，评估预算执行的效率和效果，为未来的执行提供改善建议并为预算调整提供相关信息。一是在日常管理中切实加强预算执行情况分析，从预算金额、预算项目方面进行控制、记录和监督。二是各预算单位及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算执行情况分析报告。归口管理部门应当定期对预算执行情况进行分析，于每个季度结束后十日内提交预算管理办公室。预算分析报告的主要内容包括：预算差异分析、改进建议等。对重点控制项目及执行偏差较大的项目进行详细分析。三是及时纠正预算管理和执行中存在的问题，维护预算的硬约束力。四是建立上下的动态反馈机制，使预算管理步入良性循环的轨道。

四、严格预算考核，健全激励约束机制

企业精细化管理就是数据与流程的精细化、没有数据结果导向，一切都是空的;只有做好预算，管控好费用才能更好的提升人效。成本费用预算管控效果要达到预期的目的，监督和考核必不可少。做预算的最终结果不外乎就是：费用降低、责任明确、目标清晰、利润上涨。一是通过预算审计、民主监督等措施，对预算职责、预算编制、预算审核与批准、预算执行与控制、预算调整、预算分析、预算考核及预算评价等方面进行监督。二是对预算审计过程中发现的薄弱环节，内部审计部门应当及时告知有关部门，有关部门应当查明原因，采取措施加以纠正和完善。三是将成本控制职责与对应管理部门的业绩考核相挂钩，有效控制费用增长，努力实现降本增效。将月度可控性费用以及涉及预算日常管理工作等方面作为考核的重点内容纳入绩效考核，与各部门负责人绩效工资直接挂钩，费用节约额按照一定的百分比进行奖励；超出预算的按比例扣罚；可控费用节约额在以后月份使用时，相应扣减绩效工资。

总之，企业财务的发展要大力推进全面预算管理，将预算管理理念深刻融入到财务管理工作的方方面面，在“精”字上下“真”功，在“益”字上求“实”效，突出成本管控，实现降本（费）增效新突破。