减税降费对石油化工企业影响几何？

□ 文/杨朝合

一直以来，我国税费并存、重复征收现象较为严重，名目繁多的收费加大了企业成本负担。中央经济工作会议提到2019年要实施更大规模的减税降费，财税专家预计2019年减税空间超过1万亿元。这一减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，让各行业，特别是制造业、小微企业等实体经济享受到重大政策红利，对石油化工市场同样也会带来重大影响。

目前石油化工整体税负依然较重。如实施的征收特别收益金、资源税从价计征改革、开征环保税、对已履行水土保持义务的油气生产征收水土流失补偿费、增加耕地占用税等，在一定程度上加重了石油企业的税收负担。以2017年为例，中国石油、中国石化和中国海油三大石油公司累计实现税费超过8000万亿元，占全国一般公共预算收入的4.7%，占国有企业应交税金总额的近1/5。

虽然目前税改具体细则尚未出台，但减税降费将带来巨大红利，促进提高石油化工市场活跃度，增强行业向好预期。对油气上游而言，会在承认矿产资源存在“级差性”基础上，完善矿权管理和财税制度，激励开发低品位资源。按照现行油气税负，在油价100美元/桶条件下，低品位油气可减少2.2美元-2.8美元/桶税费负担。但与此同时，我国对石油化工企业征收的特别收益金，实行无差别统一征收办法，当油价为100美元/桶时，每桶低品位原油同样需交纳15.5美元的特别收益金，数额远高于税费优惠。预计此次国家将设立油气资源风险勘探基金，出台鼓励低品位资源开发的财税政策，实行低品位老油田税收优惠政策，支持低品位油气资源勘探开发。这对石油上游企业而言无疑是项重大利好。

对于化工企业而言，随着增值税的降低，并考虑到和进项税相抵，将一定程度上提高企业盈利能力，加大企业利润空间，为石化企业特别是煤化企业带来巨大实惠，化工上游生产企业将是最大受益者。通过减税降费，也助于上游生产企业释放经营活力，促进加大技术研发，增强企业参与国际竞争能力。如石化企业可不断加强专用料研发，提高产品竞争力，规避通用料过剩带来的竞争压力。

从中间环节来看，增值税降低将进一步提升化工市场参与活跃度。减税后化工贸易商盈利水平增加、现金流会更加充裕，参与市场积极性将更强。同时，增值税降低，下游制造业资金面趋向宽松，有利于缓解下游制造业受环保等因素影响处于较为低迷的状态，市场氛围或逐步向好。芳烃、聚酯等进口资源比重较大的化工产品受益于增值税降低，进口成本将明显下降。从近年的纯苯进口量可以看出，增值税的调低对于进口量的增加产生正向推动作用。2018年国家下调增值税税率一个百分点，尽管国内库存高企及新增产能较多，但仍延续2017年的高进口量，单月达到33万吨以上。今年决定继续调低至13%，按去年平均进口价格估算，将产生每吨200元左右的成本下降，可保证下游企业更好生产利润，刺激扩大进口。同时，受2019年国内民营炼化企业计划投产较多，国内炼化一体化大装置上马等叠加影响，国产与进口的资源竞争将更加白热化，将加大国内炼化销售企业的竞争压力。

总之，减税降费对石油化工企业构成重大利好，但同时，石油石化企业也应该清楚地意识到，随着我国税法体系更趋严格和规范，给予部分行业和企业的优惠将越来越少。因此，未来石油行业争取税收优惠政策的空间十分有限，部分已到期或即将到期的税收优惠政策延续的难度也较大。在此背景下，石油企业应更积极主动地加强纳税筹划，提升税收管理水平。