试析研究所预算管理中的常见问题和解决途径

2019-01-27邱泽廷

中小企业管理与科技 2019年12期

邱泽廷

（中国直升机设计研究所，天津300300）

1 引言

在社会主义市场经济体制的逐步建立、完善以及国家创新驱动发展战略影响下，国家对科研机构创新发展的资金投入与支持力度不断提升，国家财政报告数据中各项科研项目的经费投入也呈现出不断增加的变化趋势，为我国科研创新发展提供了较为有力的支持和保障，但是，根据科研机构财务管理的实际情况，往往存在着一定的科研经费实际支出与预算科目差异问题。下文将结合研究所预算管理的特点，对其预算管理中存在的问题及解决对策进行研究。

2 研究所预算管理的特点

首先，研究所预算管理中，由于项目研究的不确定性，导致其预算管理也存在一定的不确定性。由于研究所所开展的项目研究与实际生产活动之间存在一定的差异，导致其项目研究的资金预算管理中，缺少较为规范的参照标准，再加上项目研究实施中存在一定的风险，需要通过不断的探索与研究进行修正完善，因此，导致研究所的项目资金预算精确性较低，需要在预算执行中通过及时有效的反馈分析和控制管理来进行灵活调整，以满足项目研究的资金需求，同时确保国家财政资金分配与利用的效益。

其次，研究所的项目资金预算管理中，还存在着人员成本比重较大的特点。人才在研究所科研创新发展中作为重要的支撑资源，只有在较为充足的人才资源支撑下才能够为科研单位创新发展提供相应的动力支持。因此，研究所科研项目资金预算编制中，人员成本所占比的比重相对较大，其中包括科研项目研究人员的工资成本等，不管是在科研单位的研究创新战略目标制定还是在具体的项目预算编制中，人员成本都是重点考虑部分，只有在具备良好的人才引进与培训、发展等模式体系支持下，才能够促进研究所科研创新的持续发展，为科研创新的实施提供相应的动力支持。

3 研究所预算管理中存在的问题分析

3.1 研究所预算管理中预算编制不够科学

首先，在研究所预算管理中，国家财政部门是按照事业单位的“以支定收”原则进行科研收入核算管理的。根据这一要求，对研究所项目资金的预算管理时，只需要进行支出预算编制，并将其作为收入预算核算的依据即可，但是实际预算支出中，由于研究所科研部门的支出预算编制只从人员规模与往期成本层面考虑，而缺乏对预算资金申请的到款情况进行考虑，导致研究所项目研究实际开展存在赤字预算，从而造成一系列不利影响。另一方面，一些研究所科研部门支出预算编制中为避免执行中超出预算情况出现，会偏向于按照最高水平进行支出预测，也会造成预算与实际支出相比存在虚高情况，对预算编制的合理性与科学性都会造成不利影响。

此外，研究所预算编制中还存在对科研项目收入到款预算编制的缺失，造成现金预算与预计资产负债表无法开展，从而不能对研究所的现金余缺与整体财务状况进行有效反映，导致管理决策开展受到影响[1]。研究所预算编制与管理中，由相关管理部门进行编制的内部预算，是按照“增量预算”编制方法，根据研究所上年决算数据进行编制，其预算编制中的节约意识较为薄弱，并且预算编制时间的设定一般为每年的3月份，也会造成前两个月处于缺少预算的空余状态，对其预算编制的合理性存在一定的不利影响。

3.2 研究所的预算目标和战略规划结合不足

研究所的战略规划目标是研究所长期良好发展的重要方向，而研究所的预算编制作为其战略规划中资金支持的重要内容，同时也是研究所战略目标实现的重要资金基础。其预算编制的开展，是由研究所各职能部门根据其年度工作目标与计划，向财务部门进行预算方案上报，由财务部门进行汇总后通过预算管理委员会进行审议、平衡，形成最终预算，经审批后进行执行。根据上述研究所预算编制与战略目标规划之间的关系可以看出，其预算编制中如果不能结合内外部环境变化及研究所总体战略目标规划对其下一年度预算目标进行合理编制，由研究所各部门根据预算目标进行各部门预算方案制定并上报，就会造成研究所的预算目标与其战略规划目标联系缺乏紧密性，对推动研究所战略规划目标实现及其长期发展影响十分不利。

3.3 研究所预算管理控制不足

结合研究所预算管理的实际情况，虽然一些研究所预算管理中引进了ARP 系统，能够根据研究项目资金收支变化情况进行自动提醒控制，以避免其项目研究开展中发生赤字问题，但是，结合其实际运用与管理控制情况来看，还存在有以下突出问题。首先表现为研究所科研部门的收支变化是由各项目控制，并且每个项目之间具有独立性，能够实现其收支情况的独立核算，因此，在ARP 系统预算管理模式下，如果对部分研究科目项目未在系统的预算管理对应模块进行各预算支出项目的具体预算录入，就会导致财务审核与管理中对其预算支出情况不能及时发现，而需要通过后期调账或者是调整预算方式进行解决，导致对预算管理的事先控制不足，从而造成研究所预算管理的控制有待改善和强化。此外，研究所预算管理中，相关管理部门作为研究所项目费用与成本中心，对其项目研究正常运行及管理进行负责，并且针对各科研部门根据预算管理的需求设定相应的虚拟研究课题项目编号，这类项目课题没有直接对应的收入，处于赤字运行状态，如果在项目预算管理控制中对赤字额度没有及时审核控制，就会造成预算编制与执行过程中无法及时进行对比处理，只能通过财务人员判断来进行预算控制和分析管理，因此，对其控制与管理的准确性必然会造成不利影响[2]。

3.4 研究所预算考核评价指标单一

研究所预算管理中，还存在着预算考核评价指标较为单一的情况，导致其评价结果在研究所项目预算管理与控制改进中的运用不足，从而对其预算管理与控制水平提升造成一定的不利影响。以某研究所为例，其预算考核与评价管理中，针对预算执行率的考核项目中仅对财政支出情况进行考核评价，造成考核指标较为单一，考核的内容不够全面，因此，其考核结果并不能对研究所各部门真实情况进行反映，对研究所的预算编制与控制改进作用较小。

4 研究所预算管理问题的解决对策

4.1 提高对预算管理的重视程度，围绕战略目标实施预算编制

要不断提高对预算编制与管理的重视程度，围绕研究所的战略规划目标进行预算编制，并由研究所各科研部门根据其预算目标进行符合实际情况的预算方案，提交上报，从而保证研究所预算方案的科学性与合理性，推动研究所整体战略规划目标实现。

4.2 加强对研究所预算方案执行及管理的控制力度

根据研究所预算目标及方案编制进行各预算指标的有效分解运用，对研究所项目财务预算管理进行前期控制，确保其预算编制与执行的有效落实，从而为研究所财务预算编制及管理的作用效果实现提供保障，这是预算管理最为重要和关键的环节。研究所预算管理的有关部门作为单位经费管理的重要职能部门，除了要严格按照各项财务管理制度与法规加强对财务预算的管理，对各种要求与批复下达的各项立项研究项目，严格按照预算方案进行财务管理与资金控制执行，通过合理、有效的预算分解加强事前控制，以提高其预算管理的效果外，还需要加强对预算执行和按照预算指标进行控制管理，通过事先控制与管理，确保研究所项目预算与执行的合理、准确，严格加强对不符合财务管理制度与预算审批程序费用支出申报进行控制，以确保研究所预算编制与资金利用的合理性，提高财政资金使用效益。