越南凭什么吸引亚洲制造业者？（下）

Dezan Shira & Associates

越南的各项税

1. 企业所得税（CIT）

企业所得税是对在该国境内经营的企业向当地所获利润征收20%的税率。

2. 增值税（VAT）

增值税是越南最重要的间接税。三种税率（0、5%和10%）适用于相关商品或服务，大部分商品的增值税率为10%。

3. 个人所得税（PIT）

个人所得税采用的是累进税率，取决于个人的收入。高级经理的税率接近35%，也是越南最高的税率，而工人根据工资金额不同，税率为5%～10%。

越南的税收优惠

越南的《投资法》指出，在该国境内运营的公司可以享受三种形式的激励政策。以下激励措施列于第1节第15.1条。

· 在某一段时间内或在整个项目执行过程中施行较低的企业所得税税率;

· 作为固定资产进口的货物、生产使用的原材料、物料以及零部件免征或减征进口税;

· 免征、减免土地租金和土地税。

优惠比例

根据不同的投资情况，可享受的优惠比率如下。

· 整个项目周期的10%;

· 从创收第一年起15年的10%;

· 整个项目周期的17%;

· 从创收第一年起10年的17%。

免税期

根据不同的投资情况，可享受的免税期如下。

· 免税4年，后续9年应交税额减少50%;

· 免税4年，后续5年应交税额减少50%;

· 免税2年，后续4年应交税额减少50%。

越南的《投资法》以及随后的法令和通告指明了符合激励条件的项目类型以及这些项目所符合的激励政策。最常见的激励政策是针对在该国特定区域、特定行业或外商投资园区进行投资的奖励。

欠发达地区的激励政策

越南政府根据发展和投资情况为各地区提供不同的激励政策。这些政策也是政府引进投资和改善这些地区发展的手段，主要集中在越南与中国、越南与老挝的边境范围以及湄公河南部地区。

越南根据各地区的发展水平和需求，为外国投资项目提供两种激励政策。外国投资者目前可以在“欠發达地区”和“不发达地区”之间进行选择。两地的投资都可以享受优惠的企业所得税和不同的免税期，这些地区的优惠比例直接与本地经济状况挂钩（见表1）。

投资者只有在目前被列为“欠发达地区”和“不发达地区”投资才可以享受以上所列激励政策。政府法令118/2015/ ND-CP有相关越南全国各地投资的激励措施，也可以向有关机构咨询。从事低附加值生产的企业往往最适合利用这些优惠。随着越南继续快速引进外国投资，越早进入市场的企业越能领先于竞争者。

产业的激励政策

越南将投资激励实施于一些战略性重要的产业和项目中。近年来，越南大力推动高科技产业、资本密集型或劳动密集型投资项目，以及公众教育或社会医疗保健等产业（见表2）。

经济园区的激励政策

越南鼓励在全国建立经济园区。这些园区为投资者提供了更好的基础设施、人才储备和供应商网络。在这些园区投资同样可以享受越南政府提供的税收优惠政策。

大多数经济园区为符合条件的投资者提供一定时间的免税期。在一些位于不发达地区的园区，投资者将生产和运营设立在园区内即可享受免税期，同时还享受所得税优惠（见表3）。

各国投资者纷纷选择落户经济园区开展对越南的投资。经济园区更适合需要专业劳动力、便利港口和较好商业条件的企业。

申请投资激励

1. 何时申请投资激励

越南在发放投资登记证的同时会确认投资者的可享税收优惠。越南政府在向投资人发放资登记证时，同时发放优惠政策的文件。然而事实上，投资者应该在投资启动前调研可适用的投资激励。

2. 可申请的投资激励

越南财政部在第83/2016/TT-BTC号通知（第4.5条）中阐明：“当投资项目同时满足多项所得税优惠激励政策时，有权选择最优惠的政策。”投资者在决定进入越南市场时，应仔细评估各项选择，以找到综合成本最低且合规的激励计划。

3. 投资激励撤回

撤回投资激励的情况并不常见，然而未能按规定达到激励标准的项目会被撤回激励。越南政府颁布的第118/2015/ND-CP号法令第17.4（c）条明确规定： 如果投资项目未能在规定时间内达到投资激励条件，投资激励将失效。

4. 投资激励发放部门

越南规划和投资部负责投资激励的颁发，然而这些政策的制定与当地地方政府有紧密的联系。所以，在申请过程中，可能会涉及多个不同部门的评估和审核。投资激励一经批准，财政部和税务部门负责实施措施中规定的税率。

通常外国投资者会发现越南的投资申请程序繁冗且周期长。熟悉越南政府架构的专业服务机构可以帮助企业更好地了解申请流程。

越南的投资税收优惠看上去非常有吸引力，但对不熟悉该国法律体系的投资者来说并不容易清晰掌握。欲利用越南投资优惠的投资者需要真正了解越南当前阶段的相关激励措施、申请条件以及具体要求，这样才能确保投资项目期的成本最优化。