新医改下医院内部控制存在的问题及对策

张世茹

(河北医科大学第二医院审计处，河北 石家庄 050000)

新医改最大的特点就是解决老百姓看病难、看病贵的问题，随着新医改的不断深入，传统的“以药养医”的模式逐渐被取消，随之而来的是医院财务模式的转变。实践证明新医改的实施需要依赖于完善的内部控制体系，因此结合多年的实践工作经验，就当前医院内部控制所存在的问题及具体的解决对策进行详细的阐述，以此推动医院内控体系的完善。

一、新医改下医院内部控制的重要性

内部控制就是按照医院的战略要求，从多方面入手实现医院财务效率的最大化。随着我国医疗改革的不断推进，构建完善的内部控制体系具有重要的现实意义：首先完善内部控制环境是保障医院各项业务顺利实施的基础。随着医院改革的不断推进，各种业务矛盾也会呈现出来，例如医院“以药养医”模式的取消，可能会降低部分医护人员收入，而完善的内部控制环境可以从制度等方面形成规范的财务模式，保障医院业务的顺利开展；其次有助于降低医院成本，规避财务风险。在市场环境下，医院财务工作所面临的风险也在不断增加，而内部控制制度的建立可以规范医院的财务活动，形成系统的财务预警体系，进而及时防范财务风险行为；最后完善的内部控制有助于提升医院管理水平，激发工作人员的积极性。完善的内部控制能够促进绩效体系，进而为工作人员提供科学、合理的工作环境。

二、新医改下医院内部控制存在的问题

新医改的推进必然会导致医院经营环境发生变化，对此内部控制体系的重要性也就越来越突出。结合多年的工作实践，在新医改背景下，医院内部控制所存在的问题主要表现为：一是医院内部控制环境有待完善，尤其是管理者的内部控制意识淡薄。随着新医改的推进，医院财务工作出现了新的特点与变化，然而基于传统财务管理思维的影响，医院的内部控制环境还有诸多需要完善的地方。例如医院用于内部控制的硬件设施投入不足，难以实时对医院的财务工作进行监督。另外医院工作人员的内部控制意识相对比较淡薄，认为内部控制工作属于医院财务人员的工作，因此他们对于内部控制体系的建设不关心；二是内部控制制度不完善。内部控制制度是医院财务制度的基础，目前医院内部控制制度所存在的问题主要表现为医院的岗位分离制度缺失，导致内部控制管理弱化问题。例如医院的财务管理岗位与出纳岗位并没有做到严格的分离，甚至部分医院存在会计岗位与出纳岗位同为一人的现象；三是内部控制信息沟通不畅，缺乏内部反馈渠道。医院财务活动比较多，所涉及的科室、资产种类比较复杂，尤其是新医改之后，医院财务工作更加复杂。然而根据调查医院缺乏完善的信息沟通渠道，尤其是下级部门向上反馈的渠道比较少，导致管理层难以及时掌握基层财务信息，制约医院财务战略的实施。另外目前医院内部控制考核体系也存在不少问题。例如医院内部控制绩效考核仍然以结果为主，而忽视对内部控制实施过程的考核。

三、加强医院内部控制的具体对策

(一)优化内部控制环境，提升工作人员的内控意识

针对医院内部控制环境不完善的现象，医院必须要加强对内控的宣传，以此营造良好的内控环境：首先医院要加强教育培训，提高医院工作人员的内控意识。例如针对部分科室内控氛围淡薄的现象，医院必须要将内控与绩效考核相结合，通过利益引导医院所有工作人员树立内部意识。同时医院还要定期开展教育培训，加强财务人员应用内部控制的能力；其次医院要加强硬件投入，为构建内部体系而购买性能完善的计算机等设备。例如针对会计电算化的发展，医院必须要购买正版的财务软件，以此保证财务信息的安全。

(二)建立完善的内部控制制度，强化内部审计监督

首先医院必须要不断完善内部控制制度，保障各项制度落实到位。内控制度的建立是为了规范各项财务活动，因此医院必须要结合实际情况制定切实可行的内部控制制度。例如针对医院财务活动风险问题，医院必须要建立规范的财务风险管理制度，从源头上防范财务风险；其次医院必须要发挥内部审计监督的作用。医院要根据具体的财务管理活动，引入监督审计制度。例如医院的财务预算资金必须要经过审计监督，这样才能有效防范财务风险，提高资金使用效率；最后医院也要加强对预算的编制管理，建立事前、事中以及事后相结合的预算管理制度。

(三)构建多元内部控制考核评价，拓展信息沟通渠道

医院必须要改变传统的内部控制评级模式，借助互联网等平台构建多元化的考核评价体系：首先医院要拓展内部控制评价主体，将医院所有工作人员纳入到绩效评价体系中，促进内部控制的效率；其次要建立过程与结果相结合的绩效考核模式，侧重对内部控制执行过程的评价。完善内控处理程序。内部控制的科学化，强调医院应形成完善的内控处理流程，提高内控管理效率；最后也要建立完善的信息沟通渠道，保障内部控制信息可以及时有效的传递给每个人。

总之，新医改环境下，强化医院内部控制工作具有重要的现实意义，因此针对医院当前所面临的新任务与新挑战，作为医院财务工作者必须要积极投入到内部控制体系建设中，采取科学的方法促进内部控制体系的完善。