企业财务舞弊审计风险与应对策略

许瀚文

企业运营过程中的财务舞弊审计工作对于企业的正常发展以及资金流通非常重要。所以，各个企业应该从多方位出发，对自身的财务舞弊审计体系以及流程就行全面的优化，保证财务舞弊审计工作的效率。财务舞弊，它是一种企业在发展过程中有目的、有预谋的进行财务造假的违法行为。企业财务舞弊是想要通过某种手段对企业内部财务流通的真相进行掩盖，采用欺诈的手段在企业运营的过程中获取不正当的利息的违法行为。企业在进行财务舞弊审计工作的时候，要全面预测其中存在的风险，并且根据企业现实的发展状况，寻找科学合理的解决方法，尽最大可能的避免风险对于企业发展的影响。这对于营造良好的企业文化，发展壮大企业的软实力，扩大企业的市场经营范围和信誉度，维持企业的可持续发展有着非常积极的推动作用。

一、企业财务舞弊行为的主要表现

企业运营过程中的财务舞弊，其实就是企业工作人员通过各种不正当手段在市场竞争的过程中进行欺诈，为自己谋取利益的违法行为。例如：更改财务凭证，挖补财务单据、伪造账单、做假账等行为，这些都是企业发展过程中最常见的财务舞弊行为。除此之外，企业在财务管理方面的舞弊行为还有很多种，表现最突出的就是账面舞弊和行为舞弊。

账面舞弊指的是由于舞弊人员自身政治素质以及法律素养低下，缺乏职业道德，以至于在工作中制造假账，企图蒙混过关，满足自己的私心，为自己谋取利益。账面舞弊得人员在进行财务工作的时候伪造完全没有的资金流通项目和经济业务，不断的对其中的真实内容进行更改，将具体的价值随意设定，最终呈现出虚假的、不切实际的会计项目。舞弊的人员凭借自身填写凭证、登账、编制报表的权力和便利，私自对会计核算过程进行设计，有时候还会将真账假算，也就是说，账面舞弊的人员对企业运营过程中切实发生的工作内容进行篡改，企图通过伪造的、不存在的账面信息来掩盖已经发生的、真实合法的企业经济业务。总的来说，账面舞弊其实就是一种通过虚列支出、少计收入的形式，对企业运营过程中真实的财务信息进行隐瞒，从而达到挪用公款、贪污资金的目的，以满足舞弊人员的私心和不正当需求。

行为舞弊则是舞弊人员进行内外勾结、联手外界人士进行财务舞弊、监守自盗，又或是通过设置账外账的形式挪用企业的公款，为自己建设“小金库”。行为舞弊的方式有很多种，其最根本的目的就是舞弊人员贪污企业的公共财款，从而为自己谋取私利。

二、企业财务舞弊审计过程中存在的主要风险

企业财务舞弊审计工作进行的过程中，需要面临各种各样的风险，这些都直接影响到企业财务舞弊审计工作的效率，对于企业的发展中有着非常重要的影响。企业财务舞弊审计工作中的风险主要是指在企业发展过程中，对于那些真实存在的舞弊行为以及舞弊现象，在财务舞弊审计的环节没有将其发现，更没有从根本上对其进行制止。除此之外，企业财务舞弊审计工作中的风险还有很多种，第一，從审计模式来看，企业的财务舞弊审计模式可能并不能将预期的舞弊审计职责以及审计目标完全实现。第二，从审计权限的角度来看，因为企业内部的财务舞弊审计人员不具备充足的法律权力，在审计的过程中无法使被审计者严格的配合企业审查。因此，审计人员在实际的舞弊审计中，对于审计的深度以及职责范围很难有效把握，这非常容易导致审理人员在后期的审计过程中出现超出审计职权的范围而触犯法律条例的现象出现。实质上，这种现象就是审计过程中的一种“越权”风险。第三，就财务舞弊审计工作的实施方法而言，当审计人员采用抽样审计的方法时，就会存在审计人员无法对企业内部的账务信息以及报表进行全面检查的情况。这就为财务舞弊这种故意隐瞒事实的违法行为创造了投机取巧的条件，大大提升了审计工作的风险。除此之外，就财务舞弊审计报告的角度来看，工作人员在进行舞弊审计报告编制的过程中，经常会出现忽视舞弊审计报告以及常规审计报告程序中存在的差异，忽略了法律顾问的意见，导致审计报告中出现有关措辞或者描述不当，产生违法行为。

三、应对财务审计舞弊风险的策略

（一）全面发展企业财务舞弊审计人员的工作素质

企业在进行财务舞弊审计管理的过程中，首先应该提高财务舞弊审计人员的综合工作素质，要积极打破传统审计工作中的工作理念和局限性。应该以新时期下，社会市场发展的新形势、新目标为出发点，寻找适合自身发展的审计环境以及审计需求，建立健全对财务舞弊审计工作人员的管理和培训条例。企业应该要求财务舞弊审计工作人员在工作中不断的加强自身的综合工作素质，提升审计工作中的判断能力、分析能力。同时，企业的决策者还应该定期组织财务舞弊审计工作人员参加工作技能专业培训大会，可以聘请外界专业的审计人士深入公司进行指导，优化企业对审计人员的培训手段。企业还要对财务报舞弊审计工作人员实行责任制的划分，为每一位审计人员明确自身所需要承担的工作职责，保证在审计工作的过程中，他们可以做到“术业有专攻”，积极深入的挖掘审计工作方面的知识和技巧。同时，企业还应该培养审计工作人员的基本道德素养，提升他们的法律意识，让工作人员树立明确的工作原则，在审计工作进行的过程中，要始终保持高度的警惕，确保每一个细节都能被审查到，要实事求是，避免徇私枉法的现象出现，从根本上降低财务舞弊审计工作的。

（二）完善相关法律法规的建设体系

企业在进行财务舞弊审计工作的过程中，为了保证审计工作的切实性和科学高效性，企业应该建立健全自身内部的审计体系，结合我国相关的法律法规对审计体系和工作流程进行监督管理。在我国的宪法中明确规定，已经获取注册会计师资格的财务工作人员只有在出现重大工作错报或者是出现财务欺诈行为的时候才用承担相应的法律责任，但是却没有对财务工作中的一般过失和普通过失进行细致明确的划分，更没有对其中存在的相关行为作出相应的处罚以及规定。只有通过真实的法律条例，将财务舞弊中存在的各种行为进行具体化，才能逐渐提升审计人员在工作中的谨慎感以及职业操守，为企业的财务舞弊审计工作提供保障。

（三）建立企业审计风险信息资料服务平台

降低企业财务舞弊审计工作中的风险，还可以通过建立企业审计风险信息资料服务平台来实现。因为对于那些发展效率比较低，资金周转比较紧张的会计师事务所来说，为自身的运营发展构建数据库平台、维护数据更新所需要耗费的资金成本太大，因此可以考虑通过和其他的会计师事务合作，共同建立数据资源共享平台，以供大家共享使用。还可以与政府部门进行沟通，从当前社会的实际发展趋势和水平出发，对企业财务舞弊审计工作中产生的数据进行统计，建立适合各个企业在现下环境中发展的数据平台。具体的数据平台应该包含有历史财务舞弊审计的案例材料以及其中涉及到的各种数据指标统计结果。除此之外，与银行或者是证券所等社会金融机构开展有效地沟通和协作，不断补充企业审计风险信息资料，充实企业数据库信息，也是降低财务舞弊审计工作风险的一个重要手段。

四、结语

随着近年来我国社会经济的快速发展，各个企业的经济业务也正在不断的扩大，再加上经济全球化的日益发展，原有的企业财务舞弊审计管理工作模式已经不适用于现代社会中企业的舞弊审计。对此，各个企业应该根据自身的实际情况引入新的审计理念，制定新的发展战略，对审计工作中的风险进行更好的预测，从而制定适合高效的应对措施，保证企业的财务舞弊审计工作能够正常进行，为企业的财务管理工作以及可持续发展提供良好的基础。（作者单位：三峡大学）