施工企业财务内部控制研究

[摘 要]随着电力行业的快速发展，电力施工企业面临复杂的风险环境。面对日趋激烈的市场竞争环境，电力施工企业不仅需要将管理水平进行提升，而且需要将财务内部控制管理加强，全面提升企业的核心竞争力。本研究运用财务内部控制基础理论和内部控制值理论，探究施工企业财务内部控制的现状，提出电力施工企业财务内部控制的对策。

[关键词]施工企业;财务;内部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.130 由于内部控制和控制理论的发展，施工企业对财务内部控制的要求越来越多，财务内部控制的内涵也得到不同程度的扩充和丰富。在企业内部管理工作中，财务内部控制处于关键地位。但从目前施工企业财务内部控制现状来看仍然存在着诸多的问题。

1 施工企业财务内部控制的问题分析

根据内部控制的五要素理论，文章试图从财务内部环境、财务控制活动、财务风险评估、信息沟通与交流、监督检查等方面来分析施工企业财务内部控制中所存在的问题。

（1）财务内部控制环境不良。施工企业进行财务内部控制是基于具有良好的内部环境的前提，企业内部环境与财务内部控制、企业决策目标呈现正相关的关系。施工企业内部控制环境不良主要包括以下几个问题。

施工企业具有资金需求量大、项目周期长的特征。尤其是在工程施工过程中，需要垫付巨额资金以维持基本的工程运转开支。在某种程度上，这增加了施工企业的财务管理和经营管理的风险。鉴于此，施工企业必须高度预防和控制潜在的财务风险，评估风险发生的可能性，确保财务风险维持在可控范围内，使得施工企业的财务内部控制能力逐渐提高。

财务内部控制意识不足主要包括财务内部控制意识不足的情况、企业文化建设欠缺、缺少财务内部控制的专业技术人才。在施工企业中，财务风险防范意识相对欠缺，对财务管理和监管机制较难落实。

在财务内部控制方面的专业人才较为匮乏。大部分施工企业的高层及管理层人士尚未意识到财务內部控制方面的专业人才的重要性，所以在财务内部控制专业人才的招聘、培养、激励、考核等方面的人才管理机制尚未成熟，使得目前的财务内控制度不能顺利实施，无法凸显财务内部控制的重要意义。施工企业财务内部控制需要财务专员的参与和配合。如果施工企业的财务专员风险防范意识薄弱，素质能力低下，容易产生财务风险。同时，财务风险发生时，不同部门人员相互推诿，推卸责任，则会使企业蒙受更大的损失。

在企业文化方面，施工企业的文化建设应与财务内部控制的设计息息相关，两者应紧密联系，共同促进其发展。施工企业的文化环境会影响企业员工的整体素质培养和知识技能的提高。施工企业大多为了迎合业主的需求，忽视员工的潜在发展前景。在施工企业的文化建设方面，无法让企业内部成员形成对企业文化的认同。

（2）项目风险评估能力不足。随着市场竞争愈演愈烈，施工企业认为财务风险与市场竞争有着紧密的联系，没有意识到这与企业财务内部控制有关。部分施工企业不注重市场调研，对于业主出现的恶意哄抬价格等行为没有及时遏制。施工企业在承揽项目时，必须先做市场调研和专家评估等准备工作，收集项目的一系列相关信息，对项目风险进行预评估，再决定是否投标。

施工企业财务内部控制风险的能力较差。施工企业所面临的风险不仅会表现在财务报表中，而且表现在财务运行过程中。施工企业管理层对于财务风险的认知较为简单，对企业发展过程中所面临的风险认知程度不够。在财务风险评估方面，财务人员主要以主观判断和定性分析为主，尚未建立风险预警机制，缺少对风险评估的量化分析，尚未实现设定财务风险控制目标，所以施工企业对财务风险的控制处于被动地位。

（3）财务内部控制机制不完善。施工企业对于业主未进行计提坏账的准备，如果贷款业主未及时还款，那么很可能导致施工企业需要缴纳逾期滞纳金，最终导致企业资金链断裂，企业资金周转出现问题。施工企业对财务内部控制活动只设置了具体的流程制度，对财务控制活动没有全面梳理，未从风险管理和风险控制方面来对财务内控制度进行相关设置。施工企业的财务部门应熟悉企业财务控制活动的各个流程，确定关键控制点，制定专门的财务人员对关键控制点进行关注和监控。

（4）尚未建立财务内部控制信息平台。由于施工企业的财务内部控制信息平台尚未建立，信息沟通与交流出现滞后局面，造成信息不对称的情况，对施工企业的财务工作造成了巨大的障碍。因施工企业大多没有建立财务内部控制信息平台，企业各个部门的沟通与交流受阻，财务部门与其他业务部门对同一信息的理解程度存在偏差，信息沟通与传递不及时，使得财务部门无法准确评估和预计具体实施项目中所可能产生的财务风险。

（5）财务内部监督不足。在大多数施工企业中，财务部门尚未建立独立的内部审计机构，未设置专门的审计人员。财务内部管理与检查仍由财务部门负责，容易造成监督不力的情况发生。施工企业尚未建立独立的内部审计人员，无法对财务内部控制进行有效监管。部分施工企业出于预算的考虑，只对工程项目的预算和变更进行事后审计，对财务内部控制程序不够重视，影响财务内部审计的效果。

2 施工企业的财务内部控制的建议

（1）建立财务内部控制的良好环境。施工企业建立并落实财务内部控制的重要内容是建立良好的内部环境。鉴于此，施工企业需从强化财务内部控制意识、优化财务岗位职责、完善人力资源政策与企业文化等方面入手，营造财务内部控制的良好环境。在健全施工企业财务内部控制的过程中，企业高层的作用十分明显。施工企业的财务内部控制不仅是财务部门的责任，而且与相关管理部门密切相关。施工企业要先让管理人员意识到财务内部控制的重要性，采取积极的措施来完善财务内部控制环境，增强财务内部控制的观念，让员工有效落实财务内部机制。

（2）优化财务岗位职责。大部分施工企业的财务部门尚未制定岗位职责说明，根据财务内部控制环境的需要，施工企业需进一步规范岗位职责、具体的岗位工作内容、制定岗位职责说明，将财务人员的工作流程和内容得以确立。根据财务工作中岗位的不同，财务部门需采取岗位轮换的方法。在岗位轮换制度实行之前，轮岗人员对自己的账务和工作内容进行梳理，防止交接不当的情况出现。

（3）完善人力资源政策和企业文化。施工企业的成员是财务内部控制制度的实施者，财务内部控制的具体执行情况和施工企业的素质水平有着紧密的关系。施工企业需要将人力资源政策进行完善，形成一系列人才选择、培养、激励机制。在财务人员的选拔和聘用方面，需重点关注员工的财务专业能力和道德素质。施工企业的财务部门和人事部门应负责员工的道德素质和财务专业能力的测试，通过考核、竞争的方式，来制定财务人员内部培训机制，提高财务人员的职业操守和道德素养，促进施工企业财务内部控制的顺利达成。施工企业需建立完善的考核与晋升机制，为财务内部控制提供有效的人才储备。施工企业在完善人力资源政策时，先由企业对财务要员进行培训，再由财务经理对财务专员进行考核，主要考核其工作能力和工作情况。

（4）对财务风险评估进行完善。大部分施工企业尚未建立风险评估委员会，这对施工企业的财务内部控制十分不利。风险评估委员会的建立，应由总经理牵头，财务部门为主，其他相关部门负责人作为辅助，评估财务内部控制的潜在风险，根据风险评估的程度来采取相关措施，防范内部财务风险的发生。

3 结论

面对复杂多变的市场环境，施工企业的业务范围涉及面较广，涉及非常多的财务管理问题，财务内部控制仍有诸多需提高和改善之处。面对财务内部控制所存在的问题，笔者提供了以下建议：建立财务内部控制的良好环境，优化财务岗位职责，完善人力资源政策和企业文化，对财务风险评估进行完善。参考文献：

[1]李艳玲.施工企业财务内部控制探究[J].会计师，2017（24）.

[作者简介]周琳（1980—），甘肃天水人，本科，会计师，研究方向：企业内部控制管理。