提升企业全面预算管理水平的探析

胥亚英

[摘 要]随着经济迅猛发展，企业面临的发展压力日益严峻，企业要想在巨大的压力下求发展，提高内部管理水平，向管理要效益就显得极为重要。全面预算管理是现代企业内部管理和控制的重要手段和方法，它的应用能增强企业的预测能力，使企业对自身的经营策略做出及时调整。通过实施全面预算管理，能合理配置企业资源，提高企业管理能力。文章阐述了全面预算的概念和作用，分析了目前企业在全面预算管理中普遍存在的问题，并针对问题提出了解决对策。文章对于企业降本增效、提高管理水平、提升企业整体竞争能力具有一定的参考价值。

[关键词]企业;全面预算;增量预算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.087 在经济发展的今天，越来越多的企业认识到，好的经营管理理念会给企业带来事半功倍的效果。全面预算管理是现代企业管理的重要手段之一，但是目前，企业在实施全面预算管理的过程中仍存在一些问题，比如对预算管理的认识不全面、预算编制方法不科学、缺乏与预算执行相匹配的监督机制等，为此，本文将针对这些问题，探讨提升企业全面预算管理水平的对策。

1 全面预算管理概述

全面预算是以企业发展战略为导向，采用货币或其他数量形式，反映企业在未来一定时期内全部经营活动目标的行动计划和相应措施的数量说明。全面预算包括企业日常业务预算、财务预算和特种决策预算。其中，日常业务预算是指与企业日常业务活动直接相关的各种经营业务预算，包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与采购预算、制造费用预算、产品成本预算、管理费用预算、销售费用预算等。特种决策预算是对企业投资决策项目的进一步规划，如资本支出预算。财务预算是用货币计量反映企业决策预算和业务预算的结果。

全面预算是企业在全面计划的基础上，细化资源配置、强化内部管控，将企业发展规划转化为明确的指标和责权利归属，指导企业经营发展，实现企业战略目标的管理工具。预算编制单位应该明确年度生产经营目标与计划，根据预算调整日常生产经营活动，完成阶段目标后，将实际结果与预算相对比、分析、总结和考核，为下一阶段目标改善和调整打下基础。

全面预算对于提升企业管理水平具有重要作用，主要体现在以下三点。

1.1 全面预算有利于强化企业内部控制

全面预算是企业内控制度中重要的组成部分，其宗旨是要求全民参与企业预算工作。每个岗位把自身需要完成的目标以及需要花费的各项费用计算出来，再由预算编制组进行汇总。通过“事前计划、事中控制、事后考核”三个部分，使企业内部各部门及人员能够明确自身的目标以及相应的权责，通过管控成本支出，避免随意开支造成的浪费，从而强化企业内部控制。

1.2 全面预算有利于企业资源配置

企业拥有的资源是有限的，但把可以利用的资源整合起来就可以创造无限大的利润。通过实施全面预算管理，可以明确各部门的分工，减少操作中的隔阂，防止出现不协调的现象，从而提高运作效率，并通过预算的执行、分析、调整，使企业的资源达到最合理的配置。

1.3 全面预算有利于规避企业经营风险

企业的价值只有参与到市场运作中才能体现出来，全面预算管理就是要以市场为基础，全面预测下一年度或下一阶段的经营风险所在，使企业决策者能更有计划地安排资金、及时调整战略目标，从而提高效益，降低经营风险。

2 目前企业全面预算管理中存在的问题

企业对全面预算管理的合理利用，虽然有助于提升企业的管理水平，但是在实施的过程中仍存在一些比较突出的问题。

2.1 对全面预算管理的认识不到位

很多企业员工都认为，全面预算就是财务预算，并不包括日常业务预算和特种决策预算，并且是财务部门的工作，与其他部门无关;或者在提供数据的时候流于形式，以上交数据为目标，没有将预算管理与企业目标联系起来;或者认为市场形势变化多端，预算并不能准确的把控市场。员工对全面预算管理认识不到位，没有把预算当成管理企业的手段，从而导致预算编制质量不高。

2.2 全面预算的编制方法不科学

在企业的预算编制过程中，一般的指标设计以会计科目、口径为基础，但部分参与直接预算的人员对预算报表一知半解，不能完全理解报表所涵盖的内容，使得预算信息的真实性受到了影响。还有的企业采用的一直是增量预算编制法，增量预算法的优点是编制简单，省时省力，缺点是预算规模会逐步增大，造成预算松弛及资源浪费，从而降低了全面预算的管理效率。

2.3 全面预算的组织体系不完善，权威性有待提高

很多企业没有成立专门的预算管理部门，而是由财务部门负责全面预算工作，使全面预算管理没有权威的预算管理部门对预算实施过程中的各类问题及不同部门之间的矛盾予以协调，导致全面预算管理失去应有的作用。[1]预算管理组织机构设置不完善，往往会加深企业各部门的矛盾，使全面预算难以有效开展。

2.4 全面预算管理的执行力不强

全面预算是需要全员参与并执行的，但在有的企业，全面预算的结果并不能让每一位员工知晓，有的员工并不知道预算目标是多少，花的费用是多少，于是在平时的生产经营过程中，经费想花到哪里就花到哪里，如果预算和执行是两张皮，那么再科学的预算，也无异于纸上谈兵。

3 提升企业全面管理水平的措施

企业要想在市场竞争中占据优势地位，就应不断加强内部控制，而全面预算管理是企业内部控制中不可缺少的一部分，要想使全面预算管理在企业内部控制中发挥出最大作用，还需要改进以下几点。

3.1 各级人员要提升对全面预算管理的意识

全面预算管理要求全体员工都要参与进来，只有把一线员工的预算积极性调动起来，才能制定出最贴合实际的预算管理目标。首先，可以对员工进行宣讲，让大家明白什么是全面预算，为什么要做全面预算以及做好全面预算管理对企业的积极作用。其次，尽可能地让员工多了解企业的发展战略，增强员工的主人翁精神。最后，将全面预算的合理性与员工的切身利益相结合，提高员工参与全面预算的积极性，讓他们真正参与到全面预算管理中，从而提高全面预算质量。

3.2 改进预算编制方法、提高预算编制水平

要想提高预算编制水平，首先，要将专业化的预算指标用通俗易懂的语言讲给预算填报员，使大家能理解预算报表的意义，从根本上重视起来，确保预算数据的科学有效。另外，预算的编制一定要精细化，将经济活动的权利和责任划分到各部门，保证各项管理活动有章可循，防止推诿现象的发生。

其次，财务预算的编制方法有很多，有增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算、固定预算、弹性预算。每个预算编制方法都有其自身的优点和缺点，在编制时必须结合企业自身的经营情况选择适合的预算编制方法，或者将多种预算方法结合起来。比如可以把弹性和滚动预算方法结合起来进行应用，把滚动预算应用到编制采购预算的工作中，把固定和弹性预算结合起来，在职能部门中进行应用，把滚动及弹性预算结合起来在生产经营单位中进行应用，让预算编制方法能够实现多样化，这样对提升编制的水平具有积极作用。[2]此外，最好采用上下结合的编制方法，即先由领导层提出企业总目标，然后各个部门根据企业发展的总体目标来确定本部门的预算，将预算结果上交预算部门后，经预算部门进行初步审议，之后将审议结果反馈给各部门，如此反复，形成贴合实际的、执行力度较强的预算。

3.3 健全、完善全面预算组织体系

企业要想提升全面预算管理工作的有效性，就必须制定科学、完整、有效的预算组织体系。首先，企业可以建立预算管理组织，并赋予其一定的权利，使其能够调动全体员工参与全面预算的积极性。其次，根据企业自身的特点，建立符合企业自身特点的预算编制制度，做到每一组预算数据的归集、增减都有据可依。最后，建立健全的责任制度，做到每组预算数据都有人员负责。此外，一定要建立与全面预算管理相适应的绩效考核体系，让考核与经济、责任相挂钩，从源头上确保全面预算的可执行性与正确性，发挥全面预算在企业管理中的作用。

3.4 強化预算结果的执行力

加强预算的执行力，首先应该将全面预算贯彻到每一位员工，让员工知道企业今年计划利润完成多少、费用花费多少等。其次，将预算的执行情况纳入企业审计、纪检等部门的监督范围，可以将各级员工预算执行情况和奖惩制度相挂钩，运用激励制度，让预算执行落到实处。最后，要及时跟进预算指标的可行性，根据市场的变化，及时调整预算指标，切实将全面预算对企业的作用体现出来。

4 结论

全面预算管理对提升企业财务管理发挥着重要作用，但在具体的实施过程中，还有许多问题值得去探索、完善。现代社会，市场竞争日益激烈，要想提升企业的竞争能力，就应该调动一切力量，提升全面预算管理水平，最终促进企业经济效益提升。

参考文献：

[1]王建林. 企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J]. 中国集体经济，2019 （3）：54.

[2]刘翠云. 企业全面预算管理问题及对策探讨[J]. 财会学习，2019 （3）：2.