建筑施工企业“两金”管理对策探讨

严思瑶 陈令辉

（中国电建集团海南电力设计研究院有限公司，海南 海口 571100）

建筑施工企业“两金”主要是指各类应收款项和存货，其中应收款项包括应收账款、其他应收款和长期应收款等，存货包括原材料、库存商品、已完工未结算、房地产开发产品和开发成本等。为切实压降“两金”占用，国资委等有关部门自2015年开始，便开展“两金”占用专项清理工作，不断出台工作指引和指导意见，由此可见“两金”管理的重要性和迫切性。受主客观因素的影响，建筑施工企业“两金”规模不断攀升，给企业持续健康发展带来了一系列问题。企业往往无法回避客观因素的影响，但可以采取切实可行的措施来改变主观因素的影响。建筑施工企业要积极发挥主观能动性，重视“两金”管理工作，积极思考内部管理的不足，寻找有效的解决对策。

一、建筑施工企业加强“两金”管理的重要性

（一）提高企业资产质量，保持良好的财务状况

应收款项和存货作为建筑施工企业流动资产的重要组成部分，占用规模过高会影响企业的资产质量。加强应收款项的管理，采取有效措施促进应收款项资金回笼，可以有效提升企业的营运能力，也可以避免长期挂账而产生信用减值损失风险。加强存货的管理，将企业存货及时转化为收入，不仅可以提升存货周转效率，还可以提高企业的盈利能力和经济效益。

（二）缓解企业资金压力，为企业长远发展提供保障

资金是企业的血液，在建筑施工企业运营和发展过程中占据着重要的位置。加强“两金”管控，不断压降应收款项和存货规模，可以有效提升建筑施工企业的造血能力，缓解垫资所带来的资金压力。同时，保持良好的现金流量，可以有效降低企业的带息负债规模，避免企业利润被侵蚀，促进企业长远发展。

二、建筑施工企业“两金”管理过程中存在的问题

（一）重规模而轻效益，缺乏有效的事前管理

建筑施工行业呈现劳动密集型和资金密集型等特点，规模的不断壮大，往往依赖的是价格战、效率战、市场牌，而不是产业升级与技术创新。面对同质化下的激烈竞争，建筑施工企业为了市场和业绩，出现重规模而轻效益的现象。在参与投标时，没有结合企业自身资源和核心竞争力等实际情况，做到有所取舍，盲目参与投标，导致资金实力与发展规模不成正比。同时，也缺乏对业主资金实力、信用水平等方面，进行有效的定性和定量分析，这样往往会为后期的“两金”管理工作埋下隐患，一旦业主出现资金周转困难或者违约，建筑施工企业就会陷入长期垫资、“两金”压降困难的被动局面。

（二）绩效考核执行不到位，压降工作积极性不强

“两金”规模持续高企，不仅仅是一个结果，更是体现出了管理过程中的不到位。建筑施工企业为了求业绩、出形象和树品牌，在日常的绩效考核过程中，关于“两金”管理的相关考核指标不够细化。同时，为了不影响项目人员的积极性，企业在“两金”指标考核方面执行不严或权重偏低，严格的奖惩机制未能执行到位。这样导致项目人员开展“两金”压降工作的迫切性不足，强调一次就重视一次，不强调就不重视，不能充分调动主观能动性。

（三）管理手段和方式单一，缺乏有效的金融创新

在“两金”形成后，建筑施工企业更多的是依赖于业务人员的追讨。在追讨无果后，有时顾忌与业主单位的长期合作关系，而不敢付诸于法律手段，“两金”压降结果不甚理想。由于重业务轻管理，以及企业人力资源配置等因素影响，面对规模不断攀升的“两金”，建筑施工企业缺乏有效的金融创新，不能盘活“两金”。

三、建筑施工企业“两金”管理对策分析

（一）转变经营理念，加强“两金”源头管控

建筑施工企业要汲取以往的经验教训，深入思考和平衡解决“规模”和“效益”的关系，不断转变经营理念。市场营销等部门要充分利用大数据等信息化手段，构建业主信用档案管理体系，为投标决策提供强有力的数据支撑。在项目投标阶段，企业要根据业主资信状况，项目周期、盈利水平，以及企业自身实力，综合客观评价项目承接的可行性，真正做到有所为而有所不为。在合同谈判和合同签订阶段，市场、财务、法律等部门要做好配合工作，从各自专业角度把好审核关，力争公平合理的付款方式，完善保全措施，降低新增回款风险。新签合同要提高工程结算支付比例、缩短结算支付周期，加强对收款时点、收款比例的管控，切实强化现金流管理，提升项目经营能力。同时，企业有必要构建投资项目负面清单，实现企业从规模增长向价值增长转变。

（二）完善责任体系，强化绩效考核奖惩机制

“两金”管理关系到企业的长远发展，建筑施工企业要营造全员管理的氛围，通过签订正式的“两金”责任书，将责任目标层层细化和量化，使工作人员明晰自身需承担的责任，转变重生产轻结算的旧思维。加快推进业主批复确认和结算进度，对未完施工金额较大、问题较为突出、拖延结算时间较长的重点项目建立重点管控和监督机制。在绩效考核指标中，要加大“两金”指标的考核权重，并不断细化考核指标，可以将“两金”增幅与营业收入增幅的相对值、新增自由现金流等指标纳入考核指标体系中。在绩效考核过程中，企业要确保“两金”指标考核的严肃性和公正性，不能搞平均主义、吃大锅饭，也不能为了提升积极性而一味地只奖不惩。

（三）加强人才队伍建设，积极运用金融手段盘活存量资产

创新是企业发展的不竭动力，建筑施工企业在“两金”管理上要与时俱进、锐意进取，改变传统的被动管理方式。要加强人才队伍建设，努力提升企业投融资管理水平。积极与银行、基金等金融机构、融资公司进行对接，加大应收账款保理力度，不断推动企业相关资产朝着证券化方向发展，多重渠道盘活资产，从而促进企业资金回笼，彰显创新型“两金”管理手段的价值。此外，建筑施工企业还可以积极探索市场化债转股，以及通过以物抵债、委托专业机构代理等方式，积极清理应收款项等债权，保障企业健康可持续发展所需的资金链不发生断裂的同时，促进企业带息负债规模的降低，确保利润留在企业内部而不被侵蚀。

总之，建筑施工企业要想在竞争日益激烈的市场中实现可持续发展，做好“两金”管理显得尤为重要。“两金”管理的好坏，关乎建筑施工企业的资产质量和财务状况，影响企业的现金流。建筑施工企业要结合内外部环境，对“两金”实施动态管理，及时补短板、强弱项、促提升，实现企业做大、做优和做强。