烟草行业全面预算管理存在问题的探究

2019-01-13王晓佩

魅力中国 2019年35期

王晓佩

（哈尔滨烟叶公司汤原分公司，黑龙江佳木斯 154700）

由于烟草行业所处的特殊地位，卷烟价格受到国家严格的管控，并实施特殊的财税政策，烟草行业只有通过降低成本才能够保障企业的收益。实行健全的全面预算管理制度能够使烟草行业的整个运作过程处于经济化的节约状态，并且能够为烟草行业提供一个良好稳定的发展环境。

一、全面预算管理的内涵和动因

全面预算管理是依据企业经营战略和发展目标的要求，采用价值形式对企业生产、销售、分配等经营活动进行预测决策和目标控制的管理方式。全面预算管理通过业务、资金、信息的整合，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标，是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。从管理角度而言，实施全面预算管理微观动因在于：

为管理者提供全面的、动态的资金信息，提高财务监管和风险监控能力，实现资金集中管理，支持公司规模化、集约化发展；夯实基础管理，实施精细化管理，完善经营理念和管理手段，提高企业了解和准确分析信息及正确决策的能力；明确并量化公司的经营目标，规范企业的管理控制，明确各级责权和绩效考核依据，为企业的成功经营提供保证。

二、烟草行业全面预算管理存在问题

（一）全面预算管理制度科学性不够

全面预算管理的执行除了需要良好的管理基础作为软件的支撑，还需要有科学、完善的预算管理制度。首先，预算编制不科学。目前，烟草行业的预算大多是建立在以前期间预算编制的调整之上，年初制定第二季度调整或者上年度制定本年度调整，而不是建立在对预算执行进行科学、有效的分析与评估的基础之上。此外，烟草生产的原材料生产还受到季节性的影响，这同样加大了预算编制的难度。其次，缺乏良好的预算沟通机制。目前，烟草行业的信息反馈系统不完善，各个生产环节的预算要求以及预算执行情况衔接性不好。实务中，信息往往更多的通过企业的财务部门得到反馈。

（二）预算管理未能调动全员参与

目前国内很多烟草企业采用的是类似“强加型”的管理模式，这样不能保证预算的真实性和准确性，而且难以让基层员工积极参与进来，在执行过程中容易受到阻碍。全民参与是全面预算能够良好执行的客观条件，是全面预算考核的重要依据，是全面预算的一项重要特征。

（三）全面预算考核评价机制尚不健全

目前，很多烟草企业较为重视预算管理的执行，却忽视了考核评价机制的建立。一方面，在预算考核的指标上，往往采用本年度实际数据与上年度实际数据进行比较，而没有将预算编制中的预算数与实际数进行对比，很容易造成财务信息的失真，影响到下一年度的预算执行。另一方面，考核机构以及考核对象不够明确。烟草企业部门较多，因此需要专门的考核机构负责对预算的执行进行考核。目前，烟草企业的考核机构往往是由财务部门负责，缺乏专职化的管理。此外，部分烟草企业还缺乏科学奖惩机制对各部门的员工形成监督。

三、烟草行业全面预算管理措施

（一）提高全员预算管理意识

一个组织的全面预算是由各个相互关联的部门预算所组成的，烟草行业的高层管理者应该对全面预算高度重视，积极参与并鼎力支持。实施全面预算管理，是企业有效利用资源并获取最大效益的一种科学方式。全面预算既可以有效的配置企业资源，还可以提高企业的管理效率，提高企业的素质、适应能力以及应变能力。

（二）完善组织机构，加强预算管理

面对激烈的市场竞争，对于烟草企业来说，为了提高自身的市场竞争力，需要不断完善组织机构，对预算加强管理，尤其需要有效贯彻、执行全面预算管理。在企业内部，预算管理不是财务部门一个部门的事，为了做好预算管理工作，需要企业内部各部门之间加强合作，通过不断完善组织结构，在一定程度上取得领导层的认可和重视，进一步降低预算编制的阻力，通过企业全员参与预算编制工作，对预算加大考核的力度。

（三）调整预算管理流程，丰富预算管理方式

对于烟草企业来说，在组织开展预算管理工作时，涉及到的预算管理流程主要包括：预算目标的界定；预算的编制、复核与审批；执行、控制预算；预算差异化分析；考核预算。通常情况下，这一流程的顺利实施需要以基础工作为前提，首先吸收借鉴发达国家成熟做法，最大限度地前置预算编制时间，在一定程度上延长预算编制周期，以市场需求为主线，使预算编制最大限度地反映实际需求，同时要综合分析企业的发展战略目标；其次制定科学合理的预算定额，通常情况下，这一环节较为复杂，而且需要组织开展大量的基础工作。

（四）健全预算考评机制

首先要健全考评指标，在设置和选择考评指标时，应针对不同的预算主体，根据其工作性质、承担任务等差异有所区别，选取重点指标赋予不同权重进行评价，不能简单以预算指标执行率为考核唯一标准，而要全面评价工作效果和工作过程。其次要健全考评方法，要结合预算工作开展全过程，分别采用定性评价和定量评价，综合评价和专项评价，定期评价和动态评价等多种评价方法，灵活掌握针对不同的分析对象采用不同的方法。最后是要健全激励机制，制定合理的考评方案并严格执行，确实做到有奖有罚，奖罚分明，切实发挥激励先进和鞭策落后的作用，实现公平的环境。