会计审计风险因素及信息化审计方案研究

蒋福萍

（云南省西双版纳傣族自治州内部审计指导中心，云南 西双版纳 666100）

现代社会中会计工作已经贯穿了各个领域，而会计审计风险因素也是企业在可持续性发展目标的构建过程中需要解决的重要问题。所以只有构建与学科信息化审计相应的对策才能够有效的解决会计审计过程出现的各种问题，使会计审计得到有效提高。另外在进行各行各业经营活动的效益提升过程中，也能够使相关资金得到有效应用，促进传统的审计模式逐步转化为现代化的信息化审计模式。所以在这种形势下，会计人员更需要深入挖掘会计审计风险因素，通过对其进行分析才能够采取可靠的应对策略来促进信息化审计在现代社会中企业发展的贯彻，使企业在审计方面能够得到更好的发展。

一、财务审计工作面临的潜在风险

（一）相关的法律机制有待完善

在社会主义市场经济的不断发展过程中，会计工作也随着经济发展面临着较大的挑战，所以更需要提升会计工作的综合竞争力，联合信息技术在会计工作中的应用来整体提升会计审计的工作质量，尽可能的将人工审计从审计信息中隔离出来，避免出现主观化审计的情况。信息化审计虽然可以优化会计市场的风气，增加审计效果，但是一定程度上也会制约会计行业整体的可持续性发展，而会计人员想要取得显著的工作成效，从而有效促进审计工作的长远发展，就有可能铤而走险对现有的会计信息进行更改。在这一背景下，如果审计工作的审计结果出现了问题，法律也没有起到相应的约束作用，就会直接增加会计审计工作的潜在风险性。会计审计工作的本质是为了推动我国社会主义市场经济的长远发展，但是如果审计工作的发展遇到了问题，也会直接制约社会经济的长远发展，如果市场竞争和法律制度对会计审计都没有一个良性的促进作用，就会使会计审计工作面临的风险更甚。

（二）会计审计工作人员的专业素质有待提升

一般来说审计工作的质量主要是取决于会计人员的专业素养，从我国现代市场经济的发展现状来看，会计人员由于本身在审计过程中涉及的范围较广，所以应该不断的学习相关的知识，提升自身的业务领域范畴，促进自身综合素养的提高，只有做到各方面的稳定提升才能够提升自身的审计工作质量。当前我国财务会计在审计工作中往往存在审计人员专业素养较低，无法满足会计行业发展需求的情况。一些审计人员受自身的素质限制，也会对会计审计的结果有直接的影响，从而使审计工作的潜在风险增加，最终影响了会计行业在审计方面的长远发展。还有一些审计人员在思想道德水平方面有所欠缺，职业道德素养较低，直接影响了会计审计行业的效益提升，也使审计风险越来越大。会计人员的专业素养对审计质量来说有着重要的影响，由于现代化市场经济发展过程中事务所会计的工作涉及到多方面的业务，所以就使得会计人员要具备足够的理论实践知识和能力。从当前我国审计工作的发展现状来看，目前我国有大部分的审计人员在专业能力方面仍然无法胜任事务所和市场需要，但是他们仍然在从事审计行业，使得审计工作存在一定的风险因素，对我国的经济发展也有一定的消极影响。

二、会计审计的风险及造成因素

（一）会计审计的风险

1.误报风险

会计审计风险的本质是审计部门在进行审计的过程中面临的未知风险，当前我国的会计审计工作系统已经逐步实现了信息技术自动化，只要工作人员录入相应的信息数据，计算机就会自动产生财务报表。虽然这一方式在一定程度上节省了工作人员进行财务报表构建的时间，但是在录入代码的过程中，会计审计人员也容易出现误报情况，审计人员是计算机的主要操作者，如果缺乏相应的科学管理制度，也有可能导致计算机数据被篡改的情况发生。

2.检查风险

在审计工作初步完成后，检查工作会应对审计工作进行整体性的检查，通过检查可以有效减少信息错误的现象，计算机实现会计数据的科学审计过程之后，检查工作可以使可能存在的审计误报情况变得越来越少，所以检查工作的开展更需要以会计人员相当高的专业知识水平为基础，同时在计算机操作能力方面也要有所了解。随着我国信息技术的不断发展，会计审计软件也在不断更新，但是历史数据提取的难度就随之增长，一些重要的账户数据处理过程中与其历史数据也有直接的关系，所以会计审计软件在升级过程中虽然增加了工作人员的工作效率，但是也让会计审计风险随之增加[1]。

（二）造成会计审计风险的因素

1.社会竞争压力大

随着我国社会主义经济体制的不断改革，各个领域的竞争压力不断增长，企业在发展过程中面临着巨大的挑战。计算机信息技术的应用在一定程度上减少了审计出现的误差，但是也存在一些企业为了提高自身的利润水平而篡改相应的会计数据，还有一些员工为了提升自身的审计能力也会对财务数据进行改动的情况，这些现象都在一定程度上造成了会计审计风险。

2.相关制度有待完善

我国的市场经济体制改革不断加深，但是会计审计部门的制度问题也在频频发生。由于其管理制度本身并不科学，对于审计工作人员的工作进程也没有要求，这就导致审计工作的工作效果受到影响。目前我国在审计工作过程中出现的风险责任应该由谁来进行承担还没有明确的法律规定，而审计过程中的监督工作的具体开展和监督制度依据也没有明确规定，这些不明确的规定使得会计人员在进行工作的过程中缺乏相关的规章制度进行参考和约束，从而养成了会计人员态度不端正的工作习惯，更容易引起纠纷和审计工作效率的降低，进而造成会计审计风险。

3.审计对象与内容的扩大

一般来说，会计审计的对象都是进行监督的客体，但是由于我国目前企业与企业之间的交流越来越频繁，这就让企业之间的业务往来也在不断增长，会计审计的对象和内容不断扩大，传统的会计审计方式已经无法处理现代化的审计内容，这对审计部门来说也是一种巨大的挑战。而且在企业进行交流的过程中，很多情况下会计审计的工作需要面对融合性的企业内容，如果没有及时变更审计对象，就容易出现审计重复的情况。而且不同行业领域中，审计的内容和关键点也不同，如果不能在明确的分类下进行审计，就有可能在审计工作中导致出现融合情况，进而影响审计结果[2]。

4.审计人员的工作能力以及职业素质有待提高

一直以来我国的会计审计工作由于其自身涉及面较广，审计业务的执行也比较繁杂，这就需要审计人员在工作过程中具有较高的能力和职业素养。但是事实上一些审计部门的工作人员普遍存在综合知识水平较低的情况，这就直接影响了审计人员在工作时的工作效率。一部分会计人员在审计过程中无法运用自身的专业知识进行问题解决，也有一部分审计工作人员对于计算机技术和会计审计信息化系统方面都不算了解，只能依靠传统的审计手段来进行审计，从而影响了审计工作的效率。还有一部分审计人员本身专业能力较低，甚至无法正确判断审计结果的正确与否，这种工作人员的能力与社会发展需求不匹配的情况也会增加会计审计的风险。工作人员职业素养较低，缺乏风险意识，对工作无法负起相应责任，甚至主动进行作假，这些都直接影响了我国审计工作的开展，从而使经济在发展过程中受到阻碍。

三、降低审计风险的措施

（一）制定审计标准

在我国社会主义市场经济的发展过程中，想要降低审计风险首先要做的就是制定相应的审计制度。只有具备了完善的审计制度才能够构建相应的风险预防措施。现如今为了更好的应用信息化技术来进行审计工作的开展，从而为审计工作带来便利，首先要做的就是完善目前我国的审计工作规章制度，通过制定相应的审计标准来使得信息化发展能够有所依托，从而降低审计风险的发生，提升审计的工作质量。

（二）定期检查审计情况

为了促进我国审计工作的开展，使审计部门的发展能够越来越好，审计部门也应该定期的检查部门的审计情况，及时发现审计工作中存在的问题，并根据现实情况构建相应的解决方式，从而有效的降低审计风险。一方面审计部门要熟知被审计对象的会计软件功能及业务流程，从而在审计过程中较好的发现会计数据中存在的问题，提升审计的工作效率，降低审计风险。另一方面审计部门也要对审计人员的素养定期考核，无论是管理人员还是计算机信息化系统的维护，工作人员都要进行相应的考察，避免人为因素导致的群体风险的发生。另外还应该对被审计对象的信息化审计系统建立相应的审计信息资料库，从而使被审计对象的各方面信息得以保留，在一定程度上方便备选对象调动相应信息，从而降低审计风险[3]。

（三）完善审计部门的内部控制

审计部门的内部控制对于审计工作的开展也有着一定的作用，内部控制本身是根据企业的会计系统进行制定的，不同的系统需要采取不同的内部控制方法，从而提升审计工作的效率，达成审计工作目的。虽然我国的审计部门内部控制包含的内容较为广泛，但是其重点方面依然是审计制度与审计程度。所以审计部门更应该从内部安全机制的构建和信息传输方式等方面对信息传输过程的安全性与可靠性进行保障，使得审计风险的概率能够得到一定的降低，另一方面审计部门的工作人员也要提高自身的工作积极性，摆正自身的位置，调整自身工作态度，务必要充分认识审计工作的重要性。而在审计的整个过程中也要做到诚实守信和爱岗敬业，对于审计数据存在的问题要及时提出，从而分析问题、解决问题。

四、完善信息化审计的策略

（一）创立科学的审计原则

在信息化审计不断完善的过程中，政府必须要时刻坚持自身的主导地位，构建科学的审计原则规范，面对当前我国审计部门存在的审计人员职业道德素质不高和审计人员工作效率低下等问题，政府必须要从部门存在的具体问题本身进行出发，结合部门实际情况制定相应的问题解决策略。首先审计人员需要实事求是的进行审计工作的开展，其次是要严格执行相应的审计工作计划，在审计之前明确工作目标，确保审计工作的质量和工作效率，最后，也是审计工作的重中之重，就是要避免出现融合现象，确保审计工作具有相当高的独立性。而且在现有的科学审计的基础上，政府也需要建立起相关的监督机制，对于审计工作过程中存在的问题进行及时发现并解决，另外还要提升对审计工作的认识，创新审计工作形式，依托信息化时代发展的要求贯彻信息化审计方案的施行[4]。

（二）培养与引进审计工作人才

审计工作人员是工作的主体，而审计人员的效率与工作质量直接关系到整个审计部门的发展状况，审计部门在发展的过程中必须要重视审计人员的选拔与培训，构建相应的培训机构和体制，定期安排审计人员参与培训，不仅要提升工作人员的业务能力和相应的操作能力，也要有针对性的对员工现存的这些问题进行纠正，通过培训可以让审计人员在实际工作过程中能够更好的应用相关的专业知识，从而为会计审计信息化的建设打下良好的基础。另外审计部门也要以及相关的人才，在与高校进行合作交流的过程中，促进高校在信息化时代的发展背景下培养符合社会需求的人才，从而满足我国社会主义市场经济发展的需求。

（三）加强审计工作人员的风险意识

审计风险的发生不只会造成企业的利益损失，严重的审计风险也需要相关的审计人员承担一部分的法律责任，目前我国的审计风险出现的概率比较频繁，对于审计部门更应该时刻做好风险防范的宣传工作，加强工作人员的审计风险意识，而且由于一些企业在进行财务数据统计的过程中只顾着自己的经济利益，没有同时考虑到审计工作中存在的风险，所以更需要审计部门的工作人员予以监督，对于存在审计风险的企业要进行积极的引导。只有财务人员与审计部门的工作人员共同提升风险意识，还能够有效应用科学技术手段进行会计审计，进而降低我国的会计审计风险[5]。

结束语：

面对着我国不断增加的市场竞争压力，很多企业都希望能够凭借较好的财务数据来证明企业的发展态势良好，但是其中蕴含的审计风险却没有得到重视，会计审计风险对于企业的发展壮大有着重要的依托价值，所以为了促进我国审计信息化发展，政府必须要发挥主导地位，构建相应的审计原则与规章制度，普及审计风险意识，促进企业管理层与审计部门的工作人员明确认知到审计风险的重要性，从而更好的降低审计风险的发生概率，并且在现代化发展背景下，信息技术的应用也需要与企业的现代化发展相结合，通过信息技术的科学应用来促进审计信息化的迅速发展。