分析内部审计的独立性

岩腊

（勐海县审计局内部审计指导中心，云南 西双版纳 666200）

引言

内部审计工作是企业实现自我约束的重要方式，同时也是转变企业经营机制、改革内部管理机制、提高企业经济效益的客观要求。为了能够充分发挥内部审计工作的监督职能、检验职能、咨询职能等，这些都能够体现出内部审计工作的独立性。本文针对制约内部审计工作独立性的因素进行简要论述，并且提出了具有针对性的强化建议。

一、内部审计工作独立性的内涵

内部审计工作独立性的内涵，是指企业内部的审计机构、企业内部的审计工作人员在进行企业内部审计工作时，要保持在审计工作全程不受外部因素的干扰，以及不受内部环境的影响，并且在企业内部审计工作过程中，内部的审计机构和审计工作人员处于审计工作之外，不参与企业的经营活动。

二、内部审计工作独立性的作用

（一）能够科学的审计企业运营过程中的真实财务收支情况，以及企业财务收支的合法性，并且能够有效的保证企业的财产安全；

（二）内部审计工作不仅能够有效的预防经济犯罪，并且还能够提高企业工作人员的经济守法意识和廉洁自律准则，促使工作人员能够更好的落实自身的工作职责，为企业稳定发展提供保障；

（三）能够对企业的经营进行科学化的审查和评价，从而能够保证企业经营管理的经济性、效果性，继而提高企业自身的社会竞争实力。

三、制约内部审计工作独立性的因素

（一）内部审计人员的管理体制

由于被审查的企业是审计工作人员工作的单位，会出现内部审计工作为被审查的企业提供依附性的利益服务现象，导致内部审查工作人员缺少客观公正性，受制约企业领导的影响和制约。与此同时，部分企业领导为了集体利益、个人利益，通过采取相应的限制性手段来强迫审计工作人员违背自己的职业道德和工作责任，这也说明企业内部审计工作的独立性，体现在企业领导的审计认知水平和廉洁自律程度上。

（二）内部审计机构和人员设置状况

现阶段，企业内部的审计机构和审计人员缺少独立性，甚至部分企业内部的审计机构不是独立设置，而是与企业内部的其他部门进行合作办公，从而导致内部的审计机构和审计人员会受到企业利益的牵制，无法正常开展企业经济的监督活动，继而严重的制约了内部审计工作的独立性。此外，部分企业虽然设置了独立的内部审计机构，但是，却无法发挥自身的审计监督作用，更无法保证审计工作的质量。

（三）法律环境

企业内部的审计工作没有上升到法律层面，只是依据行业内部的审计规定，从而导致企业内部审计、国家机关审计、民间单位审计在地位上面存在差异，从而使得企业审计机构和审计人员无法得到重视，甚至企业内部没有设立审计部门，以及没有制定行业规章，从而导致审计工作没有规章制度可以遵循。

（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量

我国内部审计工作开展的较晚，以及内部审计机构成立的较短，导致许多审计工作都处于不断的探索阶段，从而会出现审计工作人员缺少敬业精神、缺少专业技能等，导致审计工作只停留在表层，无法充分发挥自身的审计工作职能。

四、强化内部审计工作独立性的措施

（一）加强内部审计工作的法律建设

为了明确企业内部审计工作的重要性、必要性，我国要建立完善与企业审计工作相关的法律、法规，能够用法律明确审计工作人员的责任和权利。与此同时，企业要制定与审计工作相关的实施细则、规章制度，能够突出审计机构的地位，从而使企业内部审计工作具有法制化，能够用法律来维护企业内部审计工作的独立性。

（二）合理设置内部审计机构

企业内部审计机构的设置会直接影响企业内部的审计工作独立性，直接关系到审计部门的权威性和责任性，并且企业内部审计结构不能隶属于企业内部的其他部门，或者不能与企业内部的其他部门进行合作办公，应该直接为企业领导负责，同时企业领导也要为审计部门提出的建议，采取针对性的改进措施，在保证企业内部审计工作独立性的同时，促进企业正常运行。

（三）完善内部审计工作的管理体制

企业内部审计部门对企业进行审计工作，主要是对企业的经营活动进行有效控制，企业负责人不仅是企业生产经营活动的决策者，还是企业经营管理责任的承担者，而在任免内部审计部门的负责人时，如果由企业经理负责任免，则无法做到内部审计形式的独立，并且审计部门的负责人为了保证自身的地位，就会选择依附于任免的经理，则无法做到内部审计实质的独立。与此同时，企业的董事会是最高的决策机构，他们不参与企业的日常经营活动和管理工作，而是代表企业股东执行监督职能，监督工作人员的工作情况和企业的运营情况。因此，企业任免内部审计部门负责人时，要由企业的董事会直接进行任免。

此外，长期负责相同企业的审计工作，不仅会使审计工作人员和企业产生私人情感，还会由于业务熟悉而产生疏忽懈怠责任，这些情况会直接影响审计工作人员的审计能力，因此，企业要定期更换审计岗位的工作人员和负责人员，并形成岗位工作人员轮换制，从而能够保证审计工作人员的独立性。

结语

综上所述，随着企业内部审计工作的开展，不仅能够加强企业的监督管理工作力度，还能够提高企业整体的经济效益，但是，在审计工作过程中也存在诸多因素，来制约审计工作的开展，因此，企业要针对限制审计工作开展的因素，来提出具有针对性的强化措施，从而加强企业内部审计工作的独立性，继而能够充分发挥自身的监督职能和管理职能，保证企业的正常经营和运转。