浅析国有企业财务内控管理制度的完善

于敏

[摘 要]随着我国市场经济体制改革的深入进行，国有企业的运营与发展也面临着前所未有的挑战。为了确保国有企业在激烈的市场竞争环境中始终保持良好的发展态势，国有企业必须加强财务内控管理机制研究的力度，通过不断完善财务内控管理机制的方式为国有企业的长期可持续发展奠定坚实的基础。文章阐述了国有企业加强内控制度的重要性，分析了内部控制的现状，并对如何加强国有企业财务内控管理制度提出具体的建議。

[关键词]国有企业;财务内控;内部控制制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.149

1 国有企业建立健全内部控制制度的重要性

内部控制作为现代企业管理的必然产物，其主要指的是企业通过建立业务互动之间相互联系、相互制约的措施、方法以及规程的方式，确保企业始终保持正确的发展方向。随着全球经济一体化的迅速来临，国有企业所面临的市场竞争也呈现出日趋激烈的发展趋势。作为我国企业而言必须采取积极有效的措施提升内部管理水平以及工作效率，同时在确保产品质量的前提下，最大限度地降低生产的成本，才能达到促进企业核心竞争力不断提升的目的。其加强财务内控制度具有下列重要意义。

1.1 有助于实现企业发展战略

国有企业内部控制制度落实力度持续加强的同时，企业内部的各个部门紧密地结合在一起，不仅为企业内部的沟通协调提供了便利，而且各个部门作用充分发挥的同时，为国有企业长期发展战略的实现奠定了坚实的基础。

1.2 有助于提升国有企业的财务信息准确性

财务信息是企业领导作出决策的重要依据，而国有企业财务部门会计资料的真实性与准确性，则是决定企业长期发展决策科学性与合理性的关键因素。因此，国有企业必须采取积极有效的措施确保企业财务信息的准确性与真实性，同时加强内部控制制度落实的力度，为企业的决策提供真实有效的科学依据。

1.3 有助于保障国有企业财产物资安全

国有企业必须在不断完善内部控制制度的同时，严格按照要求将内部控制制度落实到企业生产的各个环节中，才能在避免企业遭受不必要损失的同时，确保国有企业资产的安全与完整。

1.4 有助于防范国有企业的经营风险

内部控制不仅是国有企业控制的关键环节，还是国有企业防范风险不可或缺的手段。所以，国有企业必须加强生产经营活动中风险预防和控制工作的力度，才能确保企业长期可持续发展目标的顺利实现。

2 国有企业财务内控管理存在的主要问题

2.1 财务内控环境有待完善

首先，由于国有企业普遍存在着内控意识薄弱的问题，所以，导致其在应用财务内控管理制度时，经常出现过度关注企业经济效益，而忽略企业财务内控研究的现象。其次，虽然国有企业的财务内控管理工作主要是由财务管理部门负责的，但是，由于财务管理部门在开展财务内控管理时，经常因为权责划分不明确，而导致其无法有效地对企业运营活动以及资产进行管理。而且，由于国有企业的财务内控制度尚未完善，很多由上级领导部门制定的制度并不适合企业的发展要求。因此，导致国有企业现行的财务内控制度与企业实际的运营和发展出现了严重的脱节现象。

2.2 风险识别和应对能力较弱

虽然国有企业已经越来越重视新经济形势下企业运营发展过程中财务风险的预防和控制。但是，由于企业现有的财务内控管理在风险识别与应对方面仍然存在着很多的不足之处。再加上国有企业自身的风险防范意识薄弱，所以导致国有企业在运营发展的过程中经常因为关注经济效益，而出现忽略财务风险的现象，这些问题已经对国有企业的长期稳定发展产生了非常严重的影响。

2.3 财务内控管理缺乏全面性

国有企业的财务内控管理不仅工作模式单一，而且其运用的财务内控本身也具有科学性较低的缺陷。经过深入的调查研究发现，我国的国有企业普遍存在着财务内控信息化水平偏低的问题，企业在开展财务内控管理工作时，大多依靠管理人员进行相关财务数据的核算与管理，所以影响了财务内控工作效率的有效提升。另外，由于大多数国有企业的预算管理与企业资产管理方面都很少使用财务内控管理制度，所以，导致其无法对企业内部各个部门的收支以及资产的使用进行能有效地控制和管理。

2.4 财务内控监督不够

经过深入的调查研究发现，虽然很多国有企业在开展财务内控管理工作时，已经采取了同步开展监督审核工作的方式，解决财务内控管理工作过程中出现的问题。但是，由于企业现有的审计制度和监督工作在实际开展的过程中都存在着不合理、不完善的问题，所以影响了财务内控管理制度的实施效果。另外，国有企业财务内控管理工作在开展的过程中，离不开企业生产经营过程中的各类财务数据的支持，但是，由于企业的内部审核制度只是以监督的形式为主，导致国有企业的财务数据因为缺乏独立的审计，而无法发挥出其在财务内控管理过程中的积极作用，对企业的生产经营产生了不利的影响。

3 国有企业财务内控的完善路径

3.1 优化财务内控环境

国有企业在应用财务内控管理制度时，必须对企业内部的环境建设予以充分的重视才能为企业财务内控工作全面开展营造良好的氛围。首先，深入的进行财务内控管理的研究，同时积极的借鉴优秀的财务内控应用经验，根据企业自身发展的实际情况，合理的应用财务内控管理，才能达到增强企业自身财务内控意识的目的。其次，国有企业在制定财务内控管理制度的过程中，上级部门应该赋予企业自身更大的制度制定自主权，才能使企业按照自身发展的需求和特点，制定切实可行的财务内控管理制度，促进企业财务内控制度应用效率的有效提升。

3.2 强化风险的识别以及相应的应对能力

国有企业必须在日常运营管理的过程中，提升企业财务内控风险识别和应对的能力，才能最大限度地降低各种风险因素对企业发展产生的影响。作为国有企业而言，必须定期进行财务内控管理信息的分析和研究，确定财务内控工作中存在的问题和缺陷，并以此为基础制定切实可行的风险应对指标。通过构建风险预警机制的方式，不仅有助于国有企业及时地运用财务内控工作数据发现和确定企业运营过程中存在的风险因素，同时也为及时规避风险因素对企业产生的负面影响提供了强有力的支持。

3.3 完善财务内控的工作方式方法

首先，扩大企业财务审核与监督的范围。通过扩大财务审核与监督范围的方式，避免了因为财务内控制度流于形式，而导致财务核算准确性下降等问题的出现。而且随着收入确认制度的进一步规范，不仅为财务部门与业务部门之间的信息交流与沟通提供了便利，而且也为财务部门对项目执行情况的跟踪奠定了良好的基础。其次，在深入分析企业运营过程中存在的风险因素的基础上，采取积极有效的措施规避各类风险因素对企业经营产生的影响。由于企业在运营过程中始终面临着各种类型的风险，而财务风险作为对企业运营稳定性影响最大的因素之一，如果企业在发展过程中出现了财务风险的话，那么不仅会导致企业遭受严重的经济损失，严重的还会导致企业出现经营危机。为了最大限度地降低财务风险对企业发展产生的影响，企业财务部门必须在深入了解和分析潜在风险因素的基础上，找出导致各种风险出现的原因，同时制定统一的财务风险管理制度，促进企业风险管控能力的有效提升，为企业的长期稳定发展奠定坚实的基础。

3.4 提升财务队伍建设力度

企业上市就意味着企业不仅要面向社会对社会负责，而且也表示其已经具有了相应的经济实力。所以，国有企业在运营过程中不仅要成立符合自身发展要求的规范化和专业化的管理团队，而且企业的财务部门必须在企业正式上市前，及时地进行企业内部控制管理的改革，才能在确保企业财务制度更加严谨的同时，促进企业会计核算结果质量的稳步提升。另外，国有企业必须定期的组织财务人员进行财务内控管理知识的培训和学习，要求财务人员全面的掌握财务领域的发展动态，才能实现优化企业财务管理流程的目的。

3.5 完善财务内控监督

国有企业为了实现顺利上市的目标，必须采取积极有效的措施厘清企业内部存在的关联交易，或者将关联交易的总量控制在证监会要求的范围内。同时梳理和分离企业的财务组织架构和人事关系，才能在确保财务部门独立运作的基础上，降低关联交易对其所产生的影响。在控制管理交易量的过程中，国有企业必须采取切实可行的措施避免关联交易对企业正常经营和发展产生的影响，同时积极的拓展新的业务增长点，避免企业在上市前出现业务变动幅度过大等问题的出现。另外，针对新增的关联交易，国有企业应该采取分级授权审批的制度，按照关联交易的风险和重要程度，对其进行合理的分类和管理，同时定期进行企业与关联交易方之间资金往来的实际情况，全面的了解和掌握企业与关联交易方之间是否存在占用、转移企业资金、资产等情况，一旦发现存在异常情况的话，必须及时提请企业管理层采取措施予以解決。

4 结论

总之，随着市场经济体制改革的深入进行，国有企业必须在加强企业财务内部控制管理工作力度的基础上，根据企业发展的实际情况，开展企业财务管理工作，才能在确保企业健康、稳定发展的同时，促进企业经济效益以及市场整体竞争力的全面提升。

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