农村金融税收优惠政策长效机制构建研究*

◎高 雅

一、农村金融发展的本质内涵剖析

1.根本目的

农村金融发展的根本目的是促进农村经济发展，终极目的则是提高农村经济的增长系数，借此来提高农村的经济发展。比如可以适当的降低贷款利率来鼓励农民贷款创业或者学习更先进的知识，更低的利率可以减轻农民的负担，自己的想法也能够更好的实现，自己有资金运用自己的想法，从而提高生产率，收入也随之增加。

2.依托保障

政府的宏观调控就是农村金融发展的依托保障。农作物的收益周期比较长，不确定性非常高，因此具有很高的风险，农民就不得不申请补助，但是申请补助的金融机构手续繁琐，要确认贷款者是否具有偿还的能力，农民贷款不一定能成功，所以有些人不得已向非正规机构贷款，这就促进了不正之气的传播，政府应该加强调控和管理，还社会一个健康的环境。

3.控制要点

加强与经济发展的协调性和一致性是农村金融发展的控制要点。农村金融机构的服务对象大多都是农民，而农民的特点就是可以提供抵押的物品比较少，机构的利益就得不到保证，其次就是农民的收入并不稳定，收入的多少很大一部分要取决于自然状况，这也是许多金融机构不愿意办理涉农业务的主要原因，这就限制了农村经济的发展。

二、我国农村金融机构税收优惠政策的改革现状

第一，农村信用社可以享受到优惠政策，这是近些年来国家主要的帮助方式之一，农村信用社可以享受到的政策主要有：中西部地区以及贫困地区的农村信用社可以免收企业所得税，这可以减少农村相关的支出，增加农村经济的发展；对于不是特别贫困的地区，也只是征收一半的企业所得税，不增加当地经济的负担。第二，涉农银行享受政策优惠，涉农银行所创造的利益非常少，严重打击了金融机构涉农的兴趣，政府通过相关政策的扶持可以刺激更多的机构来加入到涉农领域。针对农村贷款业务建立起的银行可以按照百分之三的税率征收营业税，过低的营业税会让更多的机构投入其中。第三，金融机构的涉农政策可以享受优惠，企业在进行贷款业务的时候，可以在贷款前扣除税收。风险识别时候需要准备专项的准备金，在缴纳税收时候可以扣除。

三、农村金融税收优惠政策中存在的问题

1.涉农金融机构的流转税负整体偏高

营业税是营业者要缴纳的固定税务，包括了利息和收入，征收具有强制性，只要企业在营业，就需要征收营业税，无论企业是否盈利，这样的规则用在农村金融机构身上则会极大地加重其负担，因为农村金融机构盈利的金额非常少，甚至还会亏损，与其没有收入还要缴纳税务，不如另寻出路增加收入，以增加企业的净收入，所以就会有很多企业不愿意设计农村的事务，影响农村经济的发展。少数的金融机构，每进行一次贷款，其成本和风险相比于城市都会高出很多，加上农村贷款具有的低收益等特点，造成涉农金融机构的流转税负整体偏高。

2.农村金融税收优惠政策按照机构主体确定减免政策

尽管目前农村金融机构可以享受到许多优惠政策，但是仔细研究一下政策的相关标准，就会发现，这些政策的实施主体是金融机构，也就是对这一类的机构起着作用，这一类机构所具有的业务也就具有这些政策的优惠，但是一旦农村信用社转变为农村商业银行之后，所涉及的业务没有改变，只是企业属性发生变化，政策的优惠就发挥不了作用，农村商业银行就享受不了优惠政策，从而打击了农村金融的快速发展。缺乏完善的政策优惠体系，不利于形成有效的机制。优惠政策在体制中的改变频率比较高，不能形成稳定的优惠，就形成不了长期有效的机制，不利于优惠政策体系的形成，这样农村金融发展就会面临这诸多的风险，不利于农村经济的发展和稳定性。

四、建全农村金融税收优惠政策的长效机制

1.落实税收法定原则

税收优惠政策应该是有国家最高会议决定，任何个人都没有决定的全玻璃，要由全国人民代表大会或者国务院授权，而国家税务总局、国家财政部等部门都没有随意更改政策的权利，只能根据已经制定的政策来实施相应的解释权和执行权。在优惠政策中，有部分政策的制定比较模糊，不明确，容易让人们产生误解，比如说税收优惠的立法等级比较低，优惠的政策经常变动，政策想要长期有效，就需要具有一定的稳定性，经常变动会让人们没有足够的时间来理解政策的内容，就会降低政策的影响力，具有应急性的特点，不利于长远的政策优惠体系的构成，违反了相关的法律法规。为了解决这些问题，就需要开展政策清理的工作，取消那些不合法、不公平或者影响公平公正的优惠政策，规范管理，优化优惠政策的使用环境。清理工作是非常重要的，该工作可以很好的废止农村金融企业优惠政策中那些不合法的优惠政策，这些政策有可能影响到社会的环境，影响到农村贷款的风气，造成局面混乱等负面影响。但是，目前的清理工作已经被叫停，这就有局面混乱的潜在隐患，清理工作对于政策的规范有着非常重要的意义，将来肯定会出台新的手段和方法来代替清理工作，这是行业现状的急切需求。我国农村金融机构的优惠政策现在还不是很成熟，可以借鉴国外的先进经验，在这方面，许多国家在很久以前就开始实施相关的政策，经过许多年的发展，国外也形成了非常成熟有效的体系，鉴于我国目前的状况，完全可以借鉴国外的经验，将国外的先进经验和体系带到我们国家内，结合我国现在的实际情况，探索出符合我国的农村金融优惠政策体系，通过法律的不断完善和趋于稳定，使得农村金融优惠政策的可操作性更强，保障人们的利益，同时也可以为企业创造出更多的收益。

2.建立税式支出管理制度

税式支出，是指国家为达到一定的政策目标，在税法中对正常的税制结构有目的有意识地规定一些背离条款，造成对一些特定纳税人或课税对象的税收优惠，以起到税收激励或税收照顾的作用，基于这些对正常税制结构的背离条款所导致的国家财政收入的减少、放弃或让与就构成财政上的税式支出。税式支出和税收优惠是很相近的两个名词，二者的区别就是看待税收优惠的角度不同，税式支出是从政府的角度来看税收优惠的，而税收优惠是从纳税人，也就是普通人的角度来看待的。但是二者还是具有本质上的区别的，税式支出是指政府为了实现特定的目标，于是减少政府的财政支出，以此来增加总体的收益，是一种间接性支出。税式支出是政府的一种新的财政预算形式，可以对税收优惠具有更强的控制，可以及时、有效的对优惠政策根据实际情况做出调整。税收支出是一种非常有效的方式，可以纳入到国家编制，受到人民代表大会和人民的监督，减免税收对象和规模可以极大地减轻人们生活的负担，提高优惠政策的透明度，提高人们的生活质量，促进农村经济的快速发展。

3.降低农村金融机构的流转税税负

想要降低金融机构的流转税税负，就需要减少农村金融机构税负的重复征收，需要推出一系列的相关政策，来降低纳税的额度；降低金融服务的税收度，在特殊情况下可以将其归纳到增值税范畴内；政策出台后，需要将强管理，监督政策的运行情况，确保流转税税负可以得到有效的降低，从而解决在农村金融机构存在的诸多问题，解决农民遇到的许多难题。在财政政策的改革上要坚持以税收优惠为中心，并在确定农村金融发展指标的基础上，确定税收优惠的标准。

4.积极构建农村金融税收优惠政策长效机制

农村金融优惠政策不断进行修改具有两方面的影响，一方面就是可以根据实际的市场情况来调整优惠政策，这样优惠政策的效率就会比较高，会解决更多的问题，但是，频繁的修改政策就会造成稳定性非常差，想要农村金融机构长时间能够具有涉农业务，长期有效的政策是必不可少的一环，而长期有效的前提就是要稳定，所以构建稳定的优惠政策就显得格外的重要，在现有的政策基础上，用长期的发展目光对政策进行调整优化，提高优惠政策的稳定性，构建完善、有效的优惠体系。

5.积极大胆地试行和推广新型税收优惠政策

想要大力发展优惠政策，可以适时的进行创新，因为政策不能总是一成不变，时代在发展，政策也需要不断地改进，才能不断提高工作效率，具有发展战略的眼光来看政策的发展前景，然后进行政策的创新，不断优化其中的一些细节，不断完善政策优惠体系，给农村带来更多的经济活力，刺激经济的快速发展。

五、结语

农村金融税收优惠政策想要长期有效，需要很长的路要走，构建长期有效机制是一项非常复杂且庞大的工程，需要很长时间才能加以构建。目前，我国的优惠政策还存在着许多的问题，例如流转税负太高，造成负担太重，以及政策面向的主体存在误差，不能有效的针对到政策，而是针对到机构，这样就不能丰富机构的种类，农村地区的农村银行存在环境就会变得恶劣。政府的最高机构和部门要制定相关的政策，相关的部门要实施监督政策的运行情况，提高政策的运作效率，降低农村金融机构的流转税税负，积极构建长期有效的优惠政策体系，促进农村地区经济的发展，还要具有比较前卫的眼光，率先窥探发展的方向，然后做出适当的创新，发挥金融税收优惠政策的最大作用，解决农民群众面临的主要问题，提高农民的生活质量。