基建财务内部控制问题与策略探讨

李耀林

摘要：近年来，随着城市化进程的加快和“一带一路”战略的实施，投资拉动经济增长的作用日益突出，但仍然有许多问题存在于项目建设过程之中，例如“三边”项目合同中的争议和未解决的工程质量问题，投资、进度控制和人员的腐败问题。本文提出一些建议与措施，以加强基建项目财务方面的内部控制的标准化，以解决与工程建设有关的问题。

关键词：财务内部控制;基建;策略

一、基建财务内部控制问题

（一）融资问题

在项目的建设过程中，由于缺乏资金，可能会发生异常关闭或未完成的情况。原因是，首先，没有一家组织在建房前能很好地衡量资金，例如缺乏各种类型的存款、费用等。在建设过程中，没有对资金进行良好的管理和控制，例如以最佳方式预测费用的使用计划，而没有考虑到中间环节的延误带来的风险或制定合理的风险应对。债权人在建设完成后立即采取行动及时追回意味着无法按时偿还债务，也无法交付项目，从而导致无法执行项目。

（二）投资控制问题

（1）工程和計价问题分析。项目建设进度、质量和投资控制这三个方面相互影响。在不更改进度和不降低质量的情况下，投资控制的主要因素是工程量和项目的单价。由于每个项目在工程数量方面都是唯一的，因此数量的确认在很大程度上取决于施工现场的管理，并且在某种程度上反映了现场代表和施工项目经理的博弈过程。这存在很大的不确定性。原则上采用单位投标价格，但是市场价格与市场价格之间的差距太大，需要调整价格差的情况会导致工程投资增加。产生的原因主要有：首先，没有对项目进度进行有效控制。其次，施工合同没有明确规定调整项目价格的条件和实施程序。这两个原因导致持续的合同建设纠纷，影响了对项目投资的控制。

（2）工程变更问题。影响工程投资的重要因素就是工程变更，尤其注意“三边”工程即“边施工、边设计、边勘测”。由于项目建设过程中的不可预测性和随机性，因此项目的建设项目质量和安全风险更为重要。首先，施工期不能按计划保证。其次，工程方面的投资非常不稳定。第三，项目完成后的运营和管理成本很高。

（3）项目决算时间问题。《基本建设财务管理规定》有要求在规定的期限内完成建设项目的完成和财务决算的完成。实际情况是，许多项目没有在指定的时间内完成，有些甚至更长。原因是客观的，例如对应资金不足、未解决部分矛盾、未编制移民安置最终决算。还有一些主观原因，例如组织领导不力、项目价格未解决等。甚至出现了信息不足、准备不充分、无法完成竣工验收等问题，这也是基本建设内部控制管理必须要解决的问题。

二、基建财务内部控制策略

（一）进行初步研究工作

基础设施项目通常从项目建议书开始，并从可行性研究到初步设计深化。在这一过程中，我们必须做好前期研究工作：首先，充分了解行业的工程建设规范，有关地区的资费标准和项目资金来源。如果项目有融资需求，则必须具备融资条件来开展招标工作。如果先前的调查发现投资不合理且技术不可行，则必须按时完成或修改投资计划;其次，根据先前的进展建立适当的工作流程，制定支持系统，在施工过程中建立风险管理计划并配置相关人员，并确保系统和人员在工作期间的相对稳定性。第三是加强组织建设，重视对项目投资的控制，使组织者和实施者参与合同设计，以确保一致的意见。通过以上手段，不仅可以提高内部控制的质量，而且可以为工程投资的控制提供依据。

（二）满足融资需求

施工单位和施工单位必须充分结合实际市场条件，如材料市场价格、施工周期、项目工期等，并在不同阶段编制资本预算，以实现可控的资金和可控的金额，这将有助大局。控制项目资金，避免运营风险并降低资本使用成本。建立资金分配和使用调整机制，以动态更新资金使用情况，并由材料、机械、工程、运营和财务部门对资金使用情况进行比较和审查。建立一个缺乏资金的预警机制，财务、成本和造价部门必须尽早发现资金缺口，以便他们有时间筹集资金和安排进度。

（三）加强投资控制

严格参照《政府投资条例》的精神，淘汰“三边”项目。在作出项目决策前，必须对项目进行彻底调查，对决策过程进行共同讨论和合理确认。改善可能增加项目风险的因素的评估和可行性。必要时进行分析，并征询专业组织或人员的意见，以减少施工过程中产生的风险。合理建立内部控制关系，平等的控制权，如计量人员和价格人员的划分、变更批准等必须由合同管理人员进行审查;根据合同，我们将在协调参与项目的各方面做好工作，避免矛盾升级。

（四）加强监管

充分利用外部审计（例如财务和审计部门）和内部审计（例如内部审计和监督委员会）的结果，以及行业经验的交流，以加强监督和监督。首先，我们必须确保内部系统能够得到充分实施，并且没有虚幻的或过于繁琐的内部控制机制，以便所有内部控制工作都能有条不紊地进行。其次，我们必须及时纠正更正，并迅速找出遇到的问题。负责项目建设的同志必须及时整顿。三是学习行业先进经验和做法，提出对内部控制的建设性意见，促进内部控制环境的改善，进一步提高内部财务控制质量。

参考文献：

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