中小企业税务风险管理中对管理会计的运用

2019-01-07刘晟天

福建茶叶 2019年10期

刘晟天

（河南工业和信息化职业学院，河南焦作）

伴随着现当代科技与经济的快速发展，在我国的许多企业当中，内部的制度已经变得越来也完善，而在管理会计未来的发展则会对这些中小企业的发展产生很大的影响，本文会在后期针对中小企业当中的税务状况作为重要的出发点，进一步对不同风险项目进行分析，并融入管理会计对其予以解决。现如今，各不相同的经济发展呈现出不均衡的特点，大多展现在中小企业当中的管理水平与一些大型企业的管理水平有很大的差异性，而对于中小企业而言，其健康、有效的发展则是促进社会稳定最为重要的内容，并对社会发展、进步起到巨大的推动作用。

1 管理会计与中小企业税务风险的基本概况

1.1 管理会计的内涵

管理会计（Management Accounting），也可以说是成本管理会计的一种简称，是一个特殊的管理学名词。对于管理会计而言，主要是从传统的会计系统当中玻璃出来的特殊分支，在发展当中，与财务会计有着相同的地位，注重为一些企业的决策进行优化，并促使企业的经营与管理得到改善，提升企业的经济效益以及经济服务。除此之外，为此，管理会计需要针对企业管理部门编制计划、作出决策、控制经济活动的需要，记录和分析经济业务，“捕捉”和呈报管理信息，并直接参与决策控制过程。

1.2 中小企业税务风险的内涵

对于税务风险来说，主要是一些中小企业在运行过程当中，违反相应的国家税法，在财务上弄虚造假，逃避一些税务进而造成企业被税务机关处罚，并缴纳相应的罚款所造成的一些损失，在这当中包括物质上以及企业声誉上的损失。中小企业当中的税务风险管理主要是对上面的这些企业损失因素进行详细的分析和管理，进而在未来的发展过程当中，规避这些涉及税务而产生的一些风险。

1.3 管理会计与中小企业税务风险之间存在的联系

在中小企业运行过程当中，需要明确认识到管理会计和中小企业税务风险之间的关系。管理会计这以及会计审核行业在发展过程当中，逐渐延伸出一个全新的行业，与过去在企业财务上进行会计审核有着很大的区别。在未来的发展过程当中，会计在企业中最重要的责任就是为了能够促使企业审核账务变得更加正确，保证中小企业在决策的时候不会出现财政状况导致企业的资产亏空，起到规避和提醒的作用。而现如今的管理会计则主要是在管理上发挥作用，在管理的过程当中找出中小企业税务风险的漏洞，进而促进决策的行程和方向。

2 中小企业当中税务风险的特点及形成的原因

2.1 中小企业税务风险的主要特点

在中小企业的税务风险出现大多都是中小企业运行所产生的，这些企业在发展中在处于一种经营阶段的时候，由于内部管理和运营手段不够完善，在运行的时候，管理中出现一些漏洞，进而导致税务风险的出现。例如：企业当中的储备资金不够充足或规范、企业所缴纳的水中不够全面等等。这些特点则都是中小企业在运行当中税务风险表现出来的重要特点。而这些风险大多都是由于企业内部的监管缺陷进而导致的，也是许多中小企业在发展过程当中很容易出现的一些弊端。由于中小企业在发展过程当中，其所经营的一些项目表现有所不同，政府在针对这些企业进行监察和后期的管理当中会具有很大的困难度，特别是在对这些企业运行税务进行收取的时候，有些企业为了能够逃避一些税务进而采用不合法的措施和手段，导致企业在后期的税务上有很大的风向。除此之外，有许多中小企业在针对税务的许多方面的知识还不够了解，并且企业人员的管理水平也存在缺陷，加之企业资金上的短缺，大多不会去花费大量的资金去聘请税务人眼进行管理，这样就会导致企业税务对相关规定更不重视，从而促使许多风险缠绕其身。

2.2 中小企业当中税务风险形成的主要原因

首先，我国的中小企业在其外部经营环境上来看，外部的经营可以说是中小企业发展产生税务风险的重要因素。这些居于中小企业外部因素在发展当中虽然并不是最根本的一些原因，但是却能够在无形的发展过程当中导致税务风险的行程。而且这样一种外部的因素难以以企业意志进行转移。具体而言，在这当中容含了市场的一些竞争环境、企业税收方面的法律和法规、制定和完善相应的规章制度、地方性的税务机关所表现出来的管理水平、地方性的企业产业政策、地方性的市场经济发展水平等等。这些不同的因素都有可能对中小企业在后期发展过程当中，税务风险的行程具有一定的影响，而且也会很难进行防范。

其次，在从中小企业自身这一发展予以分析，中小企业当中的管理层大多在表现上缺乏一定的纳税意识，并且在企业运行当中没能够构建良好的内部控制机制，管理者大多都是自我独大，而且相关的财务人员大多难以在工作的时候展开相应的监督作用，这些各不相同的内部因素都会造成企业在运行和发展之上不愿意去缴纳相关的税务，除此之外，也会导致企业运行当中不知道怎样去进行缴纳税务，这些内容和因素都是中小企业在运行中税务风险形成的主要原因。

3 采用管理会计规避中小企业税务风险的具体措施

3.1 针对企业所涉及相关的税务业务进行分析

在中小企业税务风险规避措施当中，管理会计是针对中小企业现存的一些税务风险进行规避的重要切入点，也是中小企业对如何缴纳企业税务的相关知识进行了解的重要切入点。在发展过程当中，有关企业税务的缴纳大多都是通过企业在后期运行过程当中，一些中小企业的相关业务则是涉及税务的时候缩回产生的内容，这样一种业务都会被称之为涉税的相关业务。管理会计大多主要是通过针对这样一些业务进行相关的分析工作，进而保证再后期进行税收以及缴纳企业税务不会产生相应的风险。

3.2 促使企业选择良好的税务进行缴纳

对于管理会计而言，其自身就是为了能够进一步保证企业运行当中财务状况的稳定性。中小企业在后期的运行过程当中，融入管理会计能够更有效的贯彻并且落实相应的核心思想。首先，中小企业可以通过管理会计与自身未来的发展状况相结合，并针对相应的税务种类进行选择，保证起所选择的税种能够针对现如今企业后期的发展具有非常重要的影响，然而，有效的针对税务工作进行实施。除此之外，针对其在运行过程当中所选取的一些税种并对其所设计的税务业务进行有效的控制，进而保证相关业务在后期的收益上以及所缴纳的相关税务金额比例相适应，能够让企业未来的发展更加顺利的开展。

3.3 对中小企业税务方面有更好的规划

本量力分析作为一种特殊的分析手段，在企业的管理会计运行当中，同样也是一种最值得人们重视的分析方式，这对于中小企业当中所表现出来的税务规划具有非常重要的影响。在企业所表现出来的税收内容，大多都是针对企业在社会当中所表现出来的经营项目而定的，而不是针对中小企业当中的管理，由此，在中小企业当中，可以在运行当中有效的规避相应的税务内容。本量力的分析就是有效的协调企业并且对相关经营项目中的税务予以规避，促使相关的税务规避产生更加严重的内容，促使企业能够通过相应的规划，来保证后期中小企业发展的最大化。

3.4 做好中小企业税务决策、规划及控制

在管理会计当中，最重要的思想就是针对财务进行决策、规划，绩效及控制，在中小企业的税务风险管理当中，可以对管理会计的这一思想进行运用，并对税务决策和谁五规划予以控制。首先，中小企业当中应当做好对企业税务的决策工作。中小企业需要与自身所表现的规模进行结合，在考虑自身所经营的相关业务的同事，了解企业内部的税务种类以及税率，并且结合企业自身的经营目标以及后期的财务决策，对企业所经营的业务、纳税的相关事项进行分析，进而决策企业未来的经营内容。在这样一种发展基础之上，还需要依据现实的企业经营业务做好相应的纳税规划和控制，并且考虑企业在业绩评价上不再触碰相应的税法底线，实现对税务风险的控制。最后，中小企业还需要做好发票以及合同这些凭证的管理，这也是控制中小企业税务风险的重要手段。