以风险导向为基础的经济责任审计信息化应用与实践

李小兰

（重庆财经职业学院，重庆 404000）

1 前言

经济责任审计指的是在我国进行改革开放期间所形成的审计体制之一。近几年，经济责任审计对于增强领导监管、保护财经法纪、促进领导持续增强其管理技能与水平、促进党风与廉政得到构建等许多方面都发挥出了十分关键的作用。但是，因为经济责任审计所具有的特殊性，使得其具有许多风险，在这一前提下，我国的会计领域在进行反思的同时，也愈加推崇风险导向审计模式，进而减少审计方面的风险。风险导向审计对比以往的审计而言，其在审计思路方面具有许多差别，引用风险导向审计，能够防控各类审计风险，减少审计总的成本，增强经济责任审计的水平与其质量。

2 在风险导向下经济责任审计模式开展的现状

风险导向审计已在美国、英国等许多发达国家中获得了大量的关注，且这些国家也把其运用到了注册会计师审计中。在美国，其注册会计师协会在2002年中，公布了“财务报表审计中对舞弊的关注”这一准则，规定注册会计师处于部分风险较大的审计领域（比如，存货数量、收入确认等）中，应进行“有错推定”方面的假设。

除注册会计师审计运用了风险导向审计模式以外，在国际上的内部审计师协会也把风险导向引用至内部审计各项事务及其理论方面，依据其相关的建议，在2002年中，运用重新进行修订后的《内部审计事务标准》，把各个机构中的内部审计引导至风险审计这一轨道中。

在我国，对风险导向审计模式依旧处在了解与认知的环节中，相比来说，对注册会计师更为重视，一些会计师事务所在对许多上市企业或是大型企业进行审计期间，已在试着运用风险导向审计模式。由注册会计师领域总体来说，其依旧处在遵照制度导向审计模式这一个时期中，但是，可以肯定的就是，在未来，借助风险导向审计模式来替代以往传统的制度导向审计模式变成了一种必然。

在我国，依据审计署所公布的现存有关规定、体制，我国所运用的审计方式依旧是传统的审计模式，即为制度基础、账项基础这两大审计模式。而我国的审计机构担负了行使其经济监管职能、对政府实施公共权利的各个部门进行监管与检测、对财政收支所具有的合法性与真实性进行监管等方面的使命，仅有持续地维持各项审计方式的科学性与高效性，才可以履行宪法与其余法律所给予的职责。因此，对风险导向审计模式而言，我国也要更为重视，并尽可能地引用其更为完善且新兴的方式与理念。

3 在风险导向下经济责任审计得到信息化的关键方式

3.1 创建鉴于风险导向的经济

责任审计信息化总体的体系构架是将风险评估当作起始，从直接性评估变成间接性评估，把风险评估由分散性推向结构性，构建以分析复核为核心的模式，借助“受审计企业总体层面的分析与研究→各项业务流程层面的分析与研究”等有关的思路，除对输入、出各项数据进行审查以外，还应对计算机中所有的文件、程序等进行审查，明确账务类文件审查总的范围与总数[1]。最后，借用受审计企业中的财务报表、运营等各类风险间所具有的逻辑联系，以决定所有实质性审计程序所具有的时间、性质等，这一方式所得到的审计结果相对来说更为可靠。

因为对计算机中各类文件、程序等进行审查，就能够全方位地掌握体系对数据进行处理的各项原则与方式，进而获得评定体系的可靠性凭据；直接对受审计企业中所有运行部分进行审查，而不是全部依靠体系运行而得的结果进行审查，所以，很少会依赖于受审计企业所给予的书面类资料，审计具有更为良好的可靠性。但是，其也具有相应的缺陷：其一，审计各项技术十分复杂；其二，审计所需成本更多。

3.2 借助风险管理审计而得的成果以开拓系统框架的内涵

借助以往各个企业中审计部门进行风险管理审计方面的情况，找出在风险导向下经济责任审计信息化的各项凭据，把风险管理审计而得的成果转换成在风险导向下经济责任审计信息化总体的内涵，内容主要就包括了：其一，在风险导向下经济责任审计项目规划的各项凭据：企业中年度战略目标、上一年审计所找出的问题、融合当年审计资源有关的现状。其二，在风险导向下经济责任审计项目各项立项原则：客户需要、领导监管、成本收益[2]。其三，把风险导向贯彻至审计的这一整个过程中：在进行审计业务所有的流程期间，要把风险管理理念加以落实。在分配各项审计项目期间，应对企业中各个部门与属于这一企业的各类自我控制评估报告等进行分析与研究，找到风险较高的企业，同时，兼具审计覆盖面。在进行审计期间，应更为重视运用各类风险分析工具，对受审计企业与其各项业务流程进行风险评估，依据高等、中等、低等这三大风险的次序来明确风险较高的领域与其审计总范围、核心内容等。在出具审计报告期间，依据审计问题的种类立即处于风险的角度对其进行分析与研究，并对受审计企业中的风险控制评定等级。在之后的各项审计中，对风险防控进行季度性巡视，保障所有问题都可以立即被处理。其四，标准在风险导向下经济责任审计各项业务操作流程。借助风险管理理论，构建并健全在风险导向下经济责任审计各项业务流程及其程序：①将客户的各项风险事项当作核心，制订出鉴于持续交流前提下的内部审计程序；②将风险当作导向，开展并保护在风险防控下的现场审计业务各项操作流程；③将对风险规划持续进行改进当作目标，标准审计报告与评定等级的各项格式、规定。

3.3 制订出在风险导向下经济责任审计信息化的各项工作流程

创建经济责任审计信息化为提升当代企业中各类资源管理总体质量与效率十分关键的一种方法，其对于增强经济责任审计反应总速度、防止作业出现失误、增强审计所具有的监管职能等都无可或缺。

3.4 借助阿瑟·安德森所给予的商务风险模型来定义出风险清单

各个企业中的审计部门应对其负责相关人员进行经济责任审计，进而对经济责任审计信息化所有的风险进行分析与研究。借助阿瑟·安德森所给予的商务风险模型对风险各项内容进行定义，对于不相同的企业而言，其各类风险也不尽相同，可以参照阿瑟·安德森所给予的商务风险模型来对这类企业中的风险清单进行定义，以创建自己经济责任审计有关的风险清单，并据此而得到在风险导向下经济责任审计有关的风险清单。

风险清单得到形成及积累，能够促进在风险导向下经济责任审计信息化模式得到创建，将全部审计过程均归于在风险导向下经济责任审计信息化模式中，借助风险量化，以决定所抽取的样本总量。在审计程序中，所有环节得到的结果均会对审计意见带来相应的影响，将这类影响总体进行考虑，并构建风险事件库、风险处理库等，借助最后担负量化的各类审计风险加以反映，就可以得到在风险导向下经济责任审计报告总体的流程图。

4 结束语

在风险导向下审计模式在得到开展期间，具体来说就是风险得到控制的这一整个过程，还是对审计水平与其质量进行控制的一整个过程。若有关企业可以把风险控制于能够接受的水平下，就让审计工作获得了保障。在风险导向下审计模式得到运用后，其具有许多与以往的审计模式不相同的特征，这类特征必定会对健全经济责任审计方式发挥出十分关键的助推作用。