论企业往来账款管理的加强

吴勇

摘 要 随着我国市场经济的快速发展，我国市场经济环境也越来越复杂化，企业在生产经营过程中发生的应付、应收、暂付款、暂收款等往来账款业务数量也在逐年地攀升。受到市场竞争压力等因素的影响，企业往来账款管理工作中还存在着一些问题，这些问题严重影响到企业长期稳定的发展。本文从名存实亡的往来账款制度出发，提出了加强企业往来账款管理的几点建议，目的在于通过加强往来账款管理来提升企业的财务核算能力，降低企业的财务风险。

关键词 往来账管理 加强 建议

一、名存实亡的往来账款制度

（一）缺乏完善的往来账款制度

现阶段很多企业明确规定了往来账款的坏账计提、核算，但是很多往来账款涉及的经济业务比较复杂，财务核算会计科目也分布在应付、预收、预付等很多明细项目当中，一些企业针对往来款项并没有明确管理职责，并没有制定出包括清理往来款型、审核审批往来款项、往来款项函证等制度，缺乏一套完善的往来账款制度。

（二）缺乏对往来账款的动态监控

一些企业对往来账款管理工作并不重视，并没有定期地核对相关往来账款，尤其是欠款企业对核对账款还抱着一种抵触的态度，对往来账款缺乏动态的监控，长期下去就会加大清理往来账款和催款的难度。

（三）核算往来账款不规范

一些企业并没有按照业务内容来记录往来账，例如在应付账款或应收账款中记录与经营业务无关的经济业务，或是将应付账款余额与无法查清的应收款相互对冲，这就很难从往来账款的不同性质出发来针对性地管理往来账款。

（四）对往来账款不能及时对账

企业在管理往来账过程中会发生不能及时核对往来账款的问题，一方面没有认真核对业务部门和财务部门的账务，只是按照财务账面来进行账款结算;另一方面在往来账款管理中并没有落实好往来款的询证工作，客户与重要供应商的动态跟踪管理机制也没有建立起来，双方往来账款之间的数据差异也就不能被及时地发现，加大了后期资金结算的难度。

二、加强企业往来账款管理的建议

（一）制定完善的往来账款管理制度

一方面要结合企业内部内部控制、财务管理的具体要求，对往来账款的各个环节进行梳理和管控，分析并确定控制风险的要点，制定出系统性较强的往来账款制度，往来账款管理制度要对财务核算、业务环节、清理催收、账款核对、往来核销、计提坏账等方面予以明确，通过严格的往来账款管理制度来约束往来账款管理行为。

另一方面制定往来账款管理责任体系，确定财务部门与业务部门的工作权限，让各个部门都认识到往来账款管理并不仅仅是财务部门的工作职责，而是需要全体员工参与的，财务部门是往来账款管理的主要牵头部门，在做好监督和执行往来账款管理工作的同时，要与其他业务部门做好相关沟通协调工作，按照会计科目确定往来账款管理工作职责，这样就可以有效地避免往来账款管理相互推诿的问题发生。

同时企业要建立起完善的往来账款管理的激励考核机制，制定科学的考核往来账款管理指标，明确被考核的责任人和责任部门，以及考核标准，定期公开往来账款考核结果，将考核结果与员工的工资绩效挂钩，奖励能认真完成往来账款管理工作的人员，这样能够调动起员工参与往来账款管理的积极性和能动性。

（二）建立动态评估风险机制

现阶段一些企业在往来账款管理工作中，缺乏对往来账款风险的认识，对往来账款的风险也没有进行评估，导致往来账款内容混乱和账面不清的问题出现，因此企业需要建立起动态评估风险机制，根据不同往来账款的性质分析是否存在呆账坏账的风险等。

（三）提高往来账款信息的安全完整性

企业为了提高管理往来账款的效率，就要完整、清晰地记录往来账款的相关信息，通过完善的财务信息系统来记录往来账的入账信息，要保证往来账入账信息的完整性，主要包括往来账的账龄、责任人、账款性质、供应商名称、合同关联情况等内容。如果现阶段财务系统功能不完善，可以通过手工台账的方式及时、详细地记录往来账的账款性质、账龄，保证往来账款信息的可靠性、安全完整性。企业也要管理好往来账款的档案，当往来账款管理人员发生工作变动的时候，要做好往来账款交接手续，对尚未了结的往来账要通过书面方式来进行保存。如果遇到信息系统更新，在保证往来账款信息系统清晰完整的同时，要更新老系统并做好对老系统的备份工作。

（四）及时全面开展往来账款的对账工作

企业要做好月度、季度、年度往來账款的对账工作，既要做好内部往来账款的对账工作，也要认真完成外部往来账款的对账工作，避免往来账款核对形式化严重的问题出现。要从以下两个层次进行往来账款对账：一方面是核对内部往来账款，财务部门要按照往来账款项目列出往来款清单，建立相关的往来账款台账，对往来账款变动信息进行及时的登记，财务部门与业务部门要相互协调，做好内部往来账款对账工作;另一方面要及时与外部单位进行往来账款对账，制定外部询证函制度，及时询证挂账金额大、往来账款账龄长、挂账数据异常、业务往来频繁的供应商，进一步确认往来账款项目的准确性和完整性。

三、结语

企业在进行往来账款管理的过程中会暴露出一些问题，因此企业的管理者要及时发现往来账款管理工作中存在的问题，并结合行业实际情况，采用合理的对策来加强往来账款管理，这样才能优化内部控制环境，有效地防范财务风险，提升企业的财务管理水平。

（作者单位为国药集团<贵州>同济堂制药有限公司）

参考文献

[1] 梁乔.关于我国企业往来账管理中的风险因素探究[J].当代经济，2017（11）.

[2] 苏恒山.浅谈如何加强往来款项管理提高风险管控能力[J].财经界（学术版），2019（12）.