新形势下企业财务精细化管理的思路及途径分析

张伟旗｜文

本文分析了企业财务精细化管理的内涵和特征、实施的必要性及存在问题，新形势下企业财务人员应创新思路，探索财务精细化管理特别是成本管理新途径，充分挖掘财务管理的潜在价值，引导企业健康稳定发展，促使经济效益和企业价值最大化，增强企业核心竞争力。

后金融危机时代背景下，全球化市场竞争日益激烈，企业产品同质化现象严重、附加值变低，产能过剩、市场价与出厂成本价“倒挂”、流通环节无序竞争、融资难、抗风险能力低及市场情绪低迷等不利因素，迫使企业在“两高两低”即高产量、高库存、低需求及低价格的重压下进入微利或负利时代。而传统粗放的资金管理模式主要体现在资金管理制度不健全、管控能力较薄弱、使用效率低下等。因而企业精细化财务管理必须以“精准细严”为原则，由“细”入“微”，并与产供销全过程相融合。

随着5G 通信技术、互联网、移动互联网、云计算、大数据、物联网、AI人工智能、VR/AR、区块链等现代信息技术的发展，“企业+互联网+金融”化成为趋势，企业生产经营的风险和不确定性陡增，特别是“一带一路”倡议正处于“黄金时期”，中国与“一带一路”沿线国家的经济往来合作将更加密切，中国企业在海外投资经营风险压力山大。新形势下，企业应深度融合财务精细化管理与新一代信息技术，通过深入挖掘、对比、碰撞及多维分析，为中国企业构筑起“智慧企业大脑”，成为中国企业走出国门、迈向全球化、快速扩张的坚强后盾。

财务精细化管理的内涵及特征

财务精细化管理是企业最核心的管理，它是以制度化规范管理为中心，以财务风险控制为前提，以精细化操作、管理为基本特征，以追求企业利润最大化为目的，在精细中拓展财务监督管理服务职能，将财务管理的触角延伸至企业各生产经营领域，实现“精谋细划、精打细算、精益求精、精雕细琢”等精细化管理理念。

以“实现三个转变”为核心。在“互联网+”大数据时代，企业应适应新形势，转变观念，加快实现财务管理方式由“单一”会计控制向财务业务一体化管理控制转变；实现财务管理领域由静态的“事后监督型”向全过程、全方位、动态的“价值型”转变，以提高财务管理质量及管理效率。

以拓宽财务管理领域为重点。企业要通过细化、分解及整合财务管理内容，不断提升财务管理质量和水平。企业应实施“大财务”战略，拓展财务管理领域，以财务预算为指导，形成“计划—决策—实施—控制—调整—优化”的工作程序，使财务管理融入生产经营管理，为企业增值服务，从而提高企业业务经营的灵活性和战斗力。

以提高企业综合效益为目标。精细化财务管理目标即通过不断拓展财务工作的广度和深度，充分挖掘生产经营活动的潜在价值，追求财务活动的高附加值和企业经济效益的最大化，并提升企业总体管理水平。

以创建科学管控体系为平台。这是企业财务精细化管理的前提和关键。企业应以提升发展效益为中心，建立健全严格细分的、切实可行的各种内部管控体系，提高科学管理手段，强化预算管控和财务对标工作，进一步实现由人治向法治的过渡。

财务精细化管理的必要性及面临的问题分析

1.财务精细化管理的必要性

长期以来，企业财务管理工作往往存在时滞性，工作效率低下。而企业精细化财务管理的能力和水平，将直接影响企业的整体决策及未来发展，它是现代企业适应外部激烈市场竞争的必然选择，充分体现了“严细实全”的管理思想，也是企业做大做强做优最核心的管理。它集流程式管理、人本管理及系统管理于一身，是提高企业合并财务报表质量和工作效率的迫切需要，是流程导向管理的专业化提升，既可对数据实施精细化管理，从数据中体现财务管理成果，又是优化财务管理、降低财务风险、明确财务目标的基础，能为实现企业战略目标提供科学有效的管理依据，提升企业市场竞争力。

2.财务精细化管理面临的问题分析

（1）市场竞争意识不强。随着市场竞争的日益激烈，客户需求已呈现多样化、复杂化、关联化、国际化，产品生命周期缩短，企业需主动研究、开拓市场，但有的企业缺乏大市场、大营销的理念，高层决策主观性、随意性、盲目性较大，员工思想观念尚未从旧管理模式转变到市场营销模式上来。

（2）财务管理认识误区。一是将财务管理简单化，认为仅是财务部门的事，忽视其整体管理职能，重资金、轻核算，简单地强调降本增效及支出，只注重管钱，形成生产经营“两张皮”，隐患极大；二是财务管理目标简单化，仅是追求账面利润最大化，而非企业价值最大化；三是误将会计与财务相混同，使财务管理长期停滞于核算、算账、统计及记账等静态事务上，忽视了其在企业管理中的核心地位，难以管控成本和创新；四是财务部门完全听命于“老板”，忽视财务管理自身规律性与相对独立性，企业盈利能力差，企业发展前途堪忧。

（3）财务管理手段略显单调。目前，不少企业财务管理方式非主流、不科学，如预算编制缺乏合理性，无完善的预算管理、质量管理和财务分析等系统，财务管理软件发展滞后、信息化迟延，无法给予企业正确的决策和支持，融资困难；近年来，企业财务风险呈逐年上升趋势，财务监管激励机制不太完善，风险管控机制不健全等。

（4）财务管理信息化进程缓慢。传统企业的财务管理体制、资金运作方式、财务分析方法和监管手段等弊端较多，且以事后核算管理为主，未能实现网络在线办公、电子支付、电子货币等手段，无法真正实现财务业务一体化和财务信息资源共享，存在财务信息失真、财务管理失控等严重不足，致使财务预测、计划、决策等各环节耗时相对较长，难以适应电子商务发展的需要，分散的财务管理模式对电子商务的发展也极为不利，无法为企业科学决策提供依据。

财务精细化管理的思路及有效途径

1.创新企业财务精细化管理理念

“天下难事始于易，天下大事始于细”。随着企业规模的不断扩大，传统财务管理理念已不能适应企业发展的需要，财务人员要依据财务精细化管理理念，转变管理思想，细化管理目标，拓宽管理领域，深化管理职能，在全面核算中由服务监督型转变为经营管理型；新形势下，要求财务人员要运用现代信息技术，更多地参与生产经营决策，为企业领导预测、决策、分析、控制等提供服务；财务人员应转变自身角色，要由传统的记录、总结转变至分析和控制上，实现财务管理模式由记账核算型向经营管理型的转变，更好地规划、预期及把握未来，从而促进企业健康可持续发展。

2.夯实企业财务精细化管理基础

财务精细化管理基础工作是提升企业财务管理水平和发展的重要基石。（1）推进全面预算管理。规范预算管理行为，落实预算管理责任，提高预算编报质量，提高全面预算的精准性，保证全面预算管理的科学化、规范化、程序化。（2）完善管理制度。制定《企业财务管理责任制度》。细化标准和内容，责任落实到人，避免发生重大财务事故。（3）严格执行计划。应强化财务精细化管理执行的监控力，每季度检查、评估、通报各单位执行情况，及时发现问题，落实整改措施。（4）强化财务分析。每季应详细分析本单位财务精细化管理执行情况，保证第一环节基础数据的准确性，加强横纵向分析，从中找出财务管理规律，为财务决策和中心工作的开展提供数据支持。（5）引入监督考核机制。制定财务精细化管理考核办法，合理设计考核指标体系，严格考核程序，明确奖惩措施。（6）加强精细化管理培训。强化全员道德修养和职业素质，使员工明确精细化管理目标，熟悉精细化管理内容。

3.创建企业全面预算管理机制

新形势下，企业要引导全员树立“成本即收入”“成本即企业生命线”的观念，以成本、资金管理为中心，深化生产、设备、成本“三位一体”成本管理模式，在精细化管理模式下，创建产供销全过程的成本预算体系、全面预算管理考核机制、绩效指标考核体系及激励机制，以强化全面预算执行的监控力为抓手，将预算指标分解、管控、考核、分析、整改及责任全过程落实至班组、机台；优化生产组织和人力资源配置，采用一人多岗、操检合一等方式兼岗并岗，实行大部室、大班组、大工种等，盘活存量资源增效益；融入对标管理，抓好生产关键指标攻关，实现生产经营提质增效。

应保证全面预算管理的科学化、规范化及程序化。精细化管理细节流程过于规范繁琐冗长，执行难易耗费精力、成本过大，反而会挫伤员工积极性，导致企业运营效率低，精细化管理前景堪忧，必须审核分级编制的预算程序，改进全面预算方法，通过精细过程管控、考核前伸、严格奖惩，真正实现指标全覆盖、责任全落实，才能打造全员、全过程、全方位降本增效的新格局。

4.创建全面的企业财务分析体系

财务精细化管理要求财务分析要“以经营的观点看财务，以财务的观点看经营”，企业要深化运营实质，提供精确财务信息来促进生产经营工作，以财务视角对已实现的经营业绩、财务状况及现金流等进行财务分析，客观真实地反映企业生产经营现状，为企业经营决策提供依据。企业应及时跟踪重大财务变动和重点业务，定期或不定期出具财务状况和成本费用分析、业务收入及利润构成分析等报告。精细化财务分析，有利于透过数字看经营实质，展示经营成效，揭示潜在问题，提出整改方向，明确发展目标，能对未来经营管理提供有效财务支撑。

5.创建企业财务风险监控制度

受全球金融危机的影响，我国多数企业屡遭重创，主要表现在销售收入下降、库存严重积压、盈利空间小、资金链绷紧断裂，企业陷入生存、发展的困境等。企业产生财务风险的主因是：（1）财务战略与企业战略“背道而驰”。财务战略应作为推动剂为企业战略服务，倘若相违背，既对企业战略无益，又会产生难以预测的不良后果；（2）财务内控体系不完善。有风险却无相应的内控制度，会令风险更加“肆无忌惮”，一些企业严重缺乏责任追究制度，难以有效地约束和控制财务风险；（3）内部财务管理混乱。有的企业虽然规模健全、体系完善，但资金管理及使用、利益分配等往往权责不明、关系混淆，资金流失严重，使用效率低下，且在原材料准备、产品生产、成品销售等各环节之间缺乏良好的协调，造成企业之间三角债现象严重、存货管理混乱。

新形势下，企业必须构建科学合理、可操作性强的财务风险预警机制，提高全员风险管理意识，强化会计审计稽核，加大账务监督力度，设置多道安保防线，使风险管理的目标和要求渗透至企业的各项业务过程和各个操作环节，覆盖企业任何部门岗位，不留任何“盲区”“盲点”“盲人”；创建多元化的财务预警指标体系，包括创建数据分析模型、定性和定量指标分析相结合及确定临界值测度等；建立、健全风险预警处理系统，包括健全风险监督机制、设立预警子系统和多道内部控制预警防线等。

6.创建企业财务管理信息化平台

近年来，以数字化、网络化为特征的信息化浪潮席卷全球，彻底改变了企业生存环境，颠覆了传统经营管理模式，使传统财务管理模式向以集权为特征的信息化财务管理模式转变成为可能，使企业管理核心即财务管理面临严峻考验。而先进信息技术是现代企业实施精细化管理的首要条件。

企业要顺应新形势，大力推进财务管理信息化建设，充分利用现代信息技术手段，梳理、重组企业流程，明确信息的传输路径、收集分析等关键环节，对企业生产经营实施全过程的动态监控与分析。企业有必要升级现有财务管理软件，如引进用友、金蝶及ORACLE等先进财务软件，使生成或输出财务月报表的科目内容符合企业自身实际需要，籍以提高财务信息的及时性、可靠性、准确性及相关性；先进、成熟的预算管理软件，可在零基预算法前提下，监控预算编制、执行及审核等过程，预算管理效率高；企业财务信息精细化，可有效地整合财务与生产经营等信息，拓宽信息涵盖面，通过创建企业信息综合分析数据库，将更多精力投入财务数据分析中，支持企业财务管理的计划、组织、控制、分析、预测及决策等各环节，做好成本预算管理等准备工作。

7.创建企业高素质的财会团队

随着我国经济快速市场化和国际化，财务管理精细化对财会人才的要求也越来越高。国家应鼓励各大高校为企业重点培养具备专业素质的财会人员；企业应逐步完善财务管理体系，新增系统管理、项目成本核算、财务分析、档案管理等岗位，加强核算、控制、分析精细化；应实施岗位资格制度，合理配置人力资源，做到因职配人，人尽其才；要重点考核拟招聘财会人员分析、处理实际问题的能力，确保选拔出高素质人员；应定期举办财务管理精细化培训，全方位打造高素质、过硬的财会团队；企业财会人员务必增强大局观念，增强忧患意识，强化创新意识和服务意识，不断提升财务精细化管理水平，从而增强凝聚力和战斗力。

结语

财务精细化管理是企业提高核心竞争力和实现综合效益最大化的重要手段，是企业未来生存和发展的关键。新形势下，企业财务管理呈现多元化、复杂化，财务人员应创新思路，以提高企业经济效益为目标，充分利用企业财务管理信息化平台，完善财务内部管控机制，构建全面预算管理、财务分析体系，实现从事后核算向事前预算、事中管控、事后监督的全过程财务管理转变，有效规避风险，达到财务会计管理“零死角”目的，从而提高企业整体运营效率。

(作者单位：江西铜业集团铜材有限公司)