预算管理与预算机制的环境保障体系

文/谭明，雅昌文化（集团）有限公司

1 积极促进预算管理和预算机制的环境保障体系的必要性

1.1 有利于企业内部有限的资源得到合理配置及充分利用

预算制定的过程就是对企业经营情况以及各部门运作情况的排查，以当前实际情况出发，依据企业资产情况、产品市场占有率、内部各部门对于资源的需求，再结合企业战略发展规划预期来设立一定周期内的具体预算。预算的制定必然以部门业绩评价、职能范畴为出发点，保障预算的可操作性与适应性。通过完整的预算过程，企业负责人与管理者必将全面了解内部实际情况，大大降低了后期运营过程中的风险干扰。

1.2 增进部门之间，各部门与企业发展之间的联系与沟通

企业预算涵盖了内部各部门与各经营环节之中，而不同部门因各自职能与企业发展中实施项目进程与管理也各不相同，若想要使每个职能环节充分发挥出功能，让落实到各部门细化后的预算产生预期效果，就务必加强部门与部门之间、部门与所负责企业规划发展中的对应关联。预算管理与预算机制在这一需求中将发挥出统一协调统一管理的联合作用，调和各部门之间的利益关系，辅助部门与项目间的协作交流。最后还能通过预算管理进一步促进企业目标设定的合理性与切实可行性，直至项目实施目标达成。

1.3 有利于增强员工预算工作积极性

通过企业内部预算工作的开展，对各部门及实施项目进行科学合理的资金规划，以此为员工的工作方向与个人发展规划提供指引，将个人目标与企业战略规划融为一体，形成强有力的发展动力，在此过程中员工也能感受到明显的企业归属感与个人成就感，积极的提升了员工的工作积极性，增强工作效率，与企业共同达成目标。

2 企业预算管理与预算机制的环境保障体系中的阻碍因素

2.1 企业管理层对预算的优势及理念缺乏认知

2.1.1 企业负责人对于经营业绩以及盈利状况的重视，往往忽略了从企业内部优化过程与加强管控获取的间接性利益的重要性，导致了财务以外其他部门对于预算工作的忽略，也使预算工作不能在企业经营管理活动中充分发挥出预防风险与合理分配利用资产的职能，进一步阻碍了预算管理与预算机制缺乏运行环境的保障建设。

2.1.2 预算工作缺乏科学专业化的指导。预算制定实施的财务部门中，工作人员往往仅具有日常经营所需的财会核算能力，在全面预算方面缺乏经营与科学指导，难以胜任设计面广、涵盖内容复杂的预算职责，未能合理的对各部门进行有效的预算来进行资源分配。

2.1.3 预算内容过于简单片面。编制企业内部全面预算时，由于专业素质与发展眼光的欠缺，仅对企业日常经营活动所需资源进行了预估与分配 ，但对于不可预测的市场变化与企业策略调整带来的变动却没有体现，容易造成预算与实际间产生巨大的差异，导致预算工作的失效。

2.2 预算程缺乏中执行力与管控机制有待加强

2.2.1 企业财务预算的制定与企业实际情况有一定差距，因而造成在预算执行过程中对于财务支出管理较为混乱，无法完全参照预算计划的制定来实施。尤其对于企业内部有限资源的挪用与使用伪造发票的虚假违规行为没有得到有力监管，严重影响了企业资金的正常运作。

2.2.2 预算执行的监管组织在企业内部也较为缺乏，对于预算资金的使用流向状况、发生金额、项目产生真实性与准确性都还有待核查。若无定期对预算过程实施管控，对其中不合要求的资金使用状态进行揭露，将给企业带来一定的经济损失。

2.3 预算管理与预算机制执行内动力欠缺

企业内部预算工作因涉及到经营中的每个环节，因而离不开各部门的通力配合与支持，但现实情况中不少部门对于预算管理认识不足，更加缺乏预算理念。另外，作为本部门职能以外的财务管控，大部分员工对预算执行过程与质量保证不具备专业知识支持，具体实施起来难以达到预算管理工作的要求。最后，在岗位职责考核范围内，也没有对配合其他部门工作及具体内容作出详细指定，导致开展预算时缺乏有力的考核关联指标。

2.4 针对于预算的绩效考核机制尚不成熟

2.4.1 预算管理体系中由于涵盖范围广泛，且部分涉及到较专业的深度，因而在日常预算工作中与之相关联的部分没有得到充分的归纳与分析，使针对审计工作设立的绩效考核缺乏指向性，面临着考核失效的风险。

2.4.2 在对绩效成果进行评估时，随意性过大，为未严格按照相应的规范制度执行，尤其容易受到个人主观因素的影响，人为干扰考核结果的公正性与公平性。

2.4.3 考核结果的科学合理利用不足，往往在结束审计考核后，对于考核结果中暴露出的问题关注度不够、调整不及时，忽略了隐藏在其中的企业经营弊端，难以从审计的绩效考核中汲取经验总结，用以提高审计工作水平。

3 强化预算管理与机制环境体系的途径

3.1 增强预算管理控制的理念与与认识

对于实施预算管理与预算机制的理念与优势，企业负责人与部门领导还应该投入更多关注在经济市场动态与企业自身发展上，结合战略规划认清预算管理的重大意义。通过分析企业内部资产分布于运营状况，不断优化预算管理机制，降低企业经营中的系统与金融性风险，优化经营内部环境。另外，在预算编制人员的报表能力方面也要加强提高，以便其他部门能清晰明确的掌握实施应用。最后，利用数字信息管理技术，搭建信息平台，集中融合预算活动所需的各类数据与材料，方面财务工作人员在预算过程中得到真实有效的信息支持，保障预算的准确性。

3.2 监管预算执行过程与力度强化

3.2.1 预算方案形成后再执行过程中把控好操作力度与规范性，相关实施部门要严格依据预算项目与金额进行费用支出监管，收集整理票据查询渠道，鉴别其真实有效性，在票据审核方面做到一票一审，从日常基础工作中做好预防控制。对于经营活动中预算外的项目与临时变动，做好事前报备审核工作，杜绝发生后再处理的现象发生，确保审计工作的有效性。

3.2.2 一定周期过程内设置的预算，做好事前事中与事后的监管，尤其是在预算期内，设置相关监督组织定期监察各部门的预算与实际资金发生情况，务必控制在预算范围内。事中监督的优势也体现在，能对预算执行过中发生的问题进行及时监督与调整，防止预算周期结束。

3.2.3 还应针对企业运营中可能发生的重大经营调整与不可预测性的风险设立相对应的控制体系。模拟多种经营环境下可能性的并给出合理建议，以快速应对将来发生类似风险事件。

3.3 预算绩效考核机制的进一步丰富与完善

企业在针对预算考核指标具体工作开展前，应该对考核预算工作成效的各项指标进行具体分析与权重选择，并以最能充分体现出预算业绩的关键指标作为重点考核对象。另外，对于绩效考核的过程也要从各部门中挑选合适的人选组建团队，互相督促与管理，严格参照相关规范制度对考核结果客观平台。收集整理预算体系中的不足之处，并在下一阶段预算工作开这种进行调整，以丰富完善预算体系更加贴合企业发展的实际需要。

4 结语

在激烈的市场竞争环境之下，在企业内部实行预算管理与预算机制的环境保护，对于企业长期发展经营计划具有重大的指导与保障意义，更有利于科学有效的提升企业管理水平与各部门工作效率。企业管理者与预算编制执行者应从自身意识理念、管理理论方法与体系规范，再到现实实践中摸索、不断调整与完善，建立健全的预算体系。全员投入其中，从白热化的市场经济发展与竞争环境中突破经营困境，促进企业有限的资源与资金得到有效分配与利用，在运营中获取最大化的经济效益，使企业在持续发展中立于市场竞争的顶端。