关于加强烟草企业预算管理的实践与思考

文/赵丹，云南省烟草公司文山州公司 纪检监察科

1 烟草企业全面预算管理的内涵和构成

烟草企业全面预算管理是烟草企业内部管理，不仅仅是财务或单个职能部门的管理。我们烟草企业的年度预算是通过设定我们两烟生产经营发展目标,测算预算期内将要发生的两烟生产经营业务所需的资金投入,进行统筹资源管理。还可以通过全面预算的监测、反馈、考核等关键环节,来兑现奖惩鼓励员工更好地共同完成企业预期的经营目标，以协调各项经济活动的顺利进行。

2 当前烟草企业在推行全面预算管理所存在的一些问题

2.1 烟草企业预算管理过于重视短期利益，缺乏长期战略目标导向

目前，在我国许多烟草企业并没有真正意识到战略目标的重要导向意义，凡事面面俱到，反而造成了主次不分，从而误认全面预算只是管好那点日常费用开支，没有搞清楚烟草企业全面预算管理应该与企业的战略目标的充分结合，表现在两烟生产经营战略目标没有把全面预算管理作为它的支撑保障，抑或烟草企业预算目标不能反映出当前烟草企业战略引导性。个别烟草企业战略目标的制定、决策与执行过程过于表面化。不重视烟草企业真正核心竞争力的提升，导致烟草企业在日常两烟生产经营活动中只是过分追逐短期利益而忽视烟草企业的长期战略目标。

2.2 烟草企业重编制轻执行，缺乏合理有效的激励方式

重编制轻执行是目前烟草企业全面预算工作中存在的较为常见而普遍的问题。往往编制预算时事无巨细，而实际执行时却成了敷衍了事。许多烟草企业在预算管理过程中考核体系未能与预算管理体系形成有效挂钩制度,缺乏有效的奖惩措施,从而弱化了预算在整个过程的控制作用。在以预算标准考核责任企业和责任人时,考核方故意回避主观方面的原因,过多地强调客观因素对绩效的不利影响,这些都使得预算管理效果得不到充分的发挥。

2.3 烟草企业的全面预算管理缺乏强有力的执行力

个别烟草企业管理者过于追求烟草企业的经济效益和自身发展，不重视烟草企业员工对实现个人价值需求和实现，企业内部也缺乏有效的激励机制形式，导致部分烟草企业员工缺少对烟草企业内部全面预算管理工作的投入热情。于此同时，烟草企业全面预算管理还缺乏明确而具体的规章制度，烟草企业员工不能明确自己全面预算目标、自己应履行什么样的职责，导致烟草企业的预算管理不能够很好地适应当前经济发展的需求，使得烟草企业内部的全面预算管理工作整体缺乏有效的执行力。

2.4 烟草企业的预算管理考核评价机制需要进一步健全

在实际操作过程中，很多烟草企业未能有效地建立科学完善的预算管理考核评价机制，缺乏有效的内部检测与外部监督制度。烟草企业全面预算管理工作对于企业而言是一个系统工程，企业管理经营管理者必须对其编制、决策、执行、监控、调整等各个环节加以重视。

3 对烟草企业有效实施全面预算管理的建议

3.1 强化创新思维，提高烟草企业的全面预算管理意识

在烟草企业内部，管理经营者要千方百计的通过多种渠道的舆论宣传，来不断完善强化员工的预算管理意识。烟草企业还应该结合目前现行国家法律法规和系统行业实际情况，建立健全企业内部的相应规章制度，把烟草企业全面预算管理工作和职工的个人业绩考核相挂钩，力求做到一视同仁、赏罚分明，把员工的全面预算执行情况作为年终评比、晋升、任免等考核的一个依据，从而促使员工不断强化预算管理意识，并把预算管理自觉的融入到日常两烟生产经营工作中去。

3.2 建立完善全面预算管理体制

预算管理制度体系是烟草企业经营管理制度体系中重要的组成部分,是提高企业整体绩效和管理水平的重要途径。预算从编制、跟踪、差异分析到预算调整都应建立规范的流程管理,由专门的机构负责进行。烟草企业可以设立预算管理专门的部门,分公司下设预算管理执行部门,划分责任中心,这样有利于在预算中明确责任,使企业利益与各部门和个人利益直接挂钩,也有利于预算的考核。一般把烟草企业中的部门划分为3个责任中心：成本中心、利润中心以及投资中心。

3.3 不断提高预算管理工作机制的科学性

在预算编制上应该根据实际需要，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算，在编制过程中应考虑预算的可比性和执行性。财务预算管理的效果是由预算编制工作的好坏将直接决定的，所以我们必须把它与企业的战略方针、经营目标等有机结合，坚持企业效益优先，以收定支，才能最大限度地降低烟草企业的财务风险；要想改变以往仅由财务部门为主导的局面，应坚持权责分离，确保企业预算管理的可执行性，预算管理要层层分解，最终逐步形成以全面预算为手段，以成本费用和资本性支出为控制重点的工作机制。

3.4 将烟草企业内部激励机制和全面预算考核有机结合在一起

烟草企业可以按照由易到难的顺序，逐步建立起各级管理部门的权利、责任、利益模型，通过预算考核，从根本上杜绝原来出现的责任不明、权力集中、利益冲突等情况，进而完善烟草企业内部的预算考核机制建设，保证企业全面预算目标的顺利实现。以预算完成情况为考核中心，以预算目标为考核标准，通过对比预算目标与实际执行情况的来修订相应的奖惩机制，使员工的利益与工作业绩直接挂钩，从而不断提高员工预算编报工作的质量。

3.5 建立健全烟草企业的全面预算分析报告机制

对烟草企业全面预算的执行情况存在的问题要及时的进行总结和分析，实行自检自查，并提出相应的整改措施，通过烟草企业内部综合管理平台、以多种形式向全体干部职工及时反馈预算指标的完成执行情况，并最终形成月季度、年度预算执行分析报告，并加以归档，以备后续查阅。

烟草全面预算管理是对烟草企业经营活动的预先安排，实际工作中可能还有很多不确定因素，因此全面预算不是一劳永逸，一蹴而就的，而应根据烟草企业两烟实际生产经营情况，不断完善全面预算不断调整完善，以更好的服务于烟草企业两烟生产经营和发展战略目标。