对提升高职院校内控有效性的思考

吴悦

摘要：不论是对企业还是事业单位而言，内部控制都是一项非常重要的制度，它能够有效提升企业或事业单位管理效率，提高管理层决策制定的效果，促进企业或事业单位遵守法律和法规，所以企业或事业单位都必须根据自身的业务或工作流程，建立一套完善有效的内部控制体系，在最近几年高校的内部控制问题受到了越来越多政府官员以及内部控制领域专家与学者的关注，因为我国很多高校都属于事业单位，它们日常运行的资金大部分来自于财政拨款，所以对于高校领导层而言，他们与企业的领导层不一样，并没有很重的绩效压力，也就使得他们在内部控制建设与完善方面缺乏动力，而且我国最近几年又比较频繁的出现关于高校领导贪污腐败的事件，因此有关高校的内部控制问题再一次成为了社会关注的热点问题。本文将针对我国的高等职业院校，首先分析其内部控制建设的现状，然后提出有关如何提升高等职业院校内部控制有效性的建议，这对促进我国高等职业院校的发展有着重要意义。

关键词：高职院校；内部控制；有效性

一、内部控制的内涵概述

内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

二、我国高职院校内部控制有效性现状分析

（一）学校领导对内部控制建设缺乏正确认识

学校领导对内部控制建设缺乏正确认识，是我国很多高职院校在内部控制建设方面所普遍存在的问题。我国很多高等职业院校的领导都对内部控制建设具有一定的偏见，没有对其形成一个正确的认识，这主要表现在很多高职院校领导对一些内部控制制度不了解，并且大多对这些制度都持有消极态度，认为这些制度的执行只会加重工作的繁琐程度，并没有起到任何作用，并未使学校的管理效率得到提升，学校的整体效益也并未得到增强。正是由于我国高等职业院校的领导层对内部控制建设的错误认识，导致很多高职院校的内部控制并未得到实际有效的执行，使得这些高职院校的内部控制制度只能成为如花瓶一样的“空摆设”，并不能发挥任何作用，在这种情况下，高职院校内部控制有效性问题就更无从谈起。

（二）高职院校内部控制建设缺乏有效指导

在近几年我国政府相关部门每年会对各个高校的内部控制建设与运行效果进行评选，从中选出内部控制建设模范院校，作为其他高校在建立内部控制时的模板或参考标准。我国高职院校虽然在最近几年得到了比较快速的发展，其总体规模在不断扩大，在我国高等教育事业中的影响力也在逐渐增强，但是仍然与我国高等教育中的大学本科教育存在很大的差距，在整体实力方面还是大大落后于我国的大学本科教育，所以几乎每一年作为高校内部控制建设标杆的都是一些本科院校，这使得我国高职院校在建立内部控制体系时，只能参考一些本科院校的内部控制建设，而本科院校与高职院校本身在很多方面都存在着较大的差异，所以使得我国的高职院校没有一个合适的模板或参考物，供其在内部控制建设时参考或学习，虽然我国相关政府部门会针对不同等级的高等院校出台关于内部控制建设的指导意见，但是这些指导意见毕竟没有实物例子更容易被学习与理解，所以其在指导高职院校内部控制建设方面的作用非常有限，从而使得我国高职院校内部控制建设缺乏真正有效的指导，使高职院校内部控制建设的有效性降低。

（三）缺少合理的内部控制制度分析评价体系

对于任何一项制度，需要建立相应的评价体系，通过定期对这些评价体系内指标的计算或分析，评价单位建立的内部控制是否合理、有效，从而对建立的内部控制体系不断进行完善，提高其有效性。但是实际情况却是我国的很多高职院校内部都没有针对内部控制建立相应的评价体系，或是一些高职院校虽然有属于评价其内部控制的指标，但是不完整，不系统，导致无法对高职院校内部控制实行全面的评价，也就无法得出高职院校内部控制的执行效果，无法对高职院校的内部控制制度或体系进行改良。我国高职院校内部缺乏合理的内部控制制度分析评价体系问题是一直都存在的顽疾问题，需要高职院校的领导以及政府相关部门一起下定决心，共同解决，例如政府相关部门可以出台一些有关我国高职院校建立内部控制制度执行评价体系的指导意见，帮助我国高职院校尽早建立合理、有效的内部控制执行评价体系。

三、提升我国高职院校内部控制有效性的建议

（一）加大对高职院校领导有关内部控制的学习培训工作

由于我国大部分高职院校都属于事业单位，所以加大对我国高职院校领导有关内部控制的学习培训工作需要由我国政府相关部门完成。通过前文的分析，可知我国现阶段存在很多高职院校的领导对内部控制持有错误认识的情况，认为内部控制制度的执行只会加重工作的繁琐程度，并没有起到任何作用，并未使学校的管理效率得到提升，学校的整体效益也并未得到增强，并且反而还会增加学校日常的费用支出，正是由于我国很多高职院校的领导对内部控制没有形成一个正确认识，使得我国高职院校建立的内部控制制度没能得到真正执行，也就导致我国高职院校内部控制缺乏有效性，而要改变这一现状，就需要我国政府相关部门加大对我国高职院校领导关于内部控制的培训学习工作，纠正他们关于内部控制的错误认识，形成关于内部控制的科学合理认识，从而使高职院校的内部控制能够得到有效执行。

（二）增强高职院校内部控制建设的实务指导

我国政府部门在推动高校进行内部控制建设时，可以针对不同性质的高校建立相应的评价体系，每年可以分类别进行高校内部控制建设的评优活动，从而针对不同类别的高校分别选出相应的内部控制建设参考模板，这样将有助于我国高职院校的内部控制建设，使其在建立内部控制体系时，能够有实务作为参考，提高了其所建立的内部控制体系的有效性。但是我国高职院校在参考同类高职院校内部控制建设的优秀案例时，一定要注意不能盲目照搬，虽然同属于高职院校，但是不同高职院校由于所处地方的经济、文化以及自身发展历史的不同，使其在很多方面都具有独特性，因此高职院校在参考其他高职院校内部控制建设时，一定要注意与自身内部环境、制度等方面的结合，不能盲目照搬。

（三）建立完善的内部控制体系

我国高职院校在提升内部控制有效性方面，需要着重注意的一点是：应在高职院校内部建立起完善的內部控制体系，很多高职院校虽然有内部控制制度，但是众多内部控制制度之间缺乏相应的联系，没有形成一个完整的体系，这将不利于内控有效性的提升。高职院校在建立完善的内部控制体系过程中可以从以下两方面入手：一是对高职院校内部的运作流程进行风险分析，发现可能出现的风险点；二是针对这些风险点或风险流程，结合已有的内部控制体系，找出需要添加或完善的内部控制制度，并将这些内部控制制度根据高职院校内部的运作流程合理的链接起来，形成一个系统完善的内部控制体系。在完善的内部控制体系内还应包括内部控制分析评价体系，这将在下一节阐述。

（四）建立合理有效的内部控制制度分析评价体系

通过前文的分析可知，我国很多高职院校都缺乏一个合理有效的内部控制制度分析评价体系，而这将不利于提升我国高职院校内部控制的有效性，并且高职院校一个完善的内部控制体系中包括内部控制制度分析评价体系。因此，我国高职院校需要根据自身建立的内部控制制度，制定出完善有效的评价体系，并定期由相关专业人员根据评价体系内各类指标的计算与分析，对内部控制执行效果进行评价，然后根据评价结果，分析自身内部控制制度出现问题或执行效果较差的原因，最后由分析出的原因对内部控制进行完善，逐渐提升其有效性。高职院校在建立内部控制制度执行评价体系时，要注意将定量评价指标与定性评价指标结合起来使用，切勿只重视定量计算，而不重视定性评价，或者只重视定性评价而不重视定量分析。

四、总结

根据文章的分析，可以知道我国高职院校内部控制建设的有效性并不高，所以我国高职院校的有关领导以及全体职工需要积极参与到提升高职院校内部控制有效性的活动中，为高职院校内部控制的建设共享一份力量。

参考文献：

[1]魏建芳.高职院校内部控制体系研究[J].财会研究，2017 （11）.

[2]周莉娜.完善高职院校内部控制的思考[J].产业与科技论坛，2017 （7）.