快速消费品制造类企业应收账管理与风险控制

杨清

摘要：获得收入是企业最重要的职能，创造了许多新产品却未能获得足够收入的企业，由于新品市场占领份额较低不得不扩大应收账款，每个企业都为创造不断增加的收入耗费了大量的资源。但是，获得的收入必须转换为现金，现金是所有企业活力的源泉。企业对有所以应收账款形式存在的收入都必须加以管理。随着企业经营发展规模的不断壮大，企业与客户之间的赊销交易业务也不断上升，形成了企业的应收账款且金额较大，作为流动资产的重要组成部分及企业的经济命脉，应收账款的质量直接影响到企业的运营资金周转和经济效率，甚至威胁到企业的生存。由于应收账款管理中存在许多管理和控制风险，本文从应收账款的形成展开分析，从而对应收账款的管理及风险控制进行控制。

关键词：应收账款；内部控制；风险管理；信用政策

随着经济的快速发展，人们的生活水平日益提高，快速消费品行业正在飞速发展，消费者需求日益增加，向社会提供的产品也越来越多，社会产品流动过剩，同时行业的快速发展超过预期，市场经济已经转变为买方市场。本文主要就对当前快速消费品企业在应收账款管理所面临的问题以及风险成因进行深入分析，并就此提出针对性的应收账款管理方式。以此能够对风险进行有效控制。从市场的角度来看，信用销售有利于产品质量高并有资金支持等条件的企业生存，并逐渐将管理水平低下的企业淘汰出市场。但随着信用销售方式而来的除增加销售量和收入外，应收账款也在成正比例的增长。在提高企业利润的同时也增加了企业的风险。如何在保证企业的市场占有率和利润的同时，合理制定公司的信用政策，加强应收账款资产管理，降低企业应收账款风险，实现企业价值最大化。

一、应收账款风险形成的原因

近年来，有关企业失信问题越发严重，这种情况的出现，对当前我国社会经济改革和发展带来极大的影响，因而需要企业对此予以足够的重视。特别是因客户存在的信用风险而造成账款拖欠现象的出现，这已然成为现阶段企业发展的重要因素之一。对于多数企业而言，因多方面因素的影响，使得其不能够在规定的期限内收回贷款，进而影响企业经济效益的提高。严重时，还会面临破产倒闭的问题。在经营过程中，企业或用户经常遇到因客户拖欠、拒付货款等信用问题，而蒙受损失。比如，企业在与客户签订相关合同后，会对合同执行中出现不同的意见，这种情况是常见的。但是有些客户在分歧中所提出的意见或看法不符合实际情况，也就是胡编乱造的。之所以这样做，主要是遮盖其在资金周转上所存在的问题，继续拖欠账款。这时候，如果企业过分相信客户的“苦衷”和“不满”，就有可以能只看到商业争端这个表象，而看不到隐藏在其背后的信用问题。

（一）在企业风险意思比较薄弱的情况下，为了大面积地占领市场，对经销商和客户的实力要求通常不太高，冒着一定的风险来开拓市场。在事先未对经销商和客户做任何的信用调查，盲目赊销，比如，在执行信用政策时，业务人员希望企业实施宽松的信用政策，以使销售部门比较容易实现账面上的销售额。特别是在企业主要产品处于成长期的时候，产品有一定的市场占有率，有助于扩大销售的宽松的信用政策，可能产生“马太效应”。通过宽松的信用政策对占领市场确实有一定的作用，但却忽视销售产品时考虑应收账款的回款情况，目前许多企业还没有建立健全客户的信用档案，没有客户系统、完整的历史信用记录等，使企业的信用管理缺乏基础，这也加大了应收账款的风险。

（二）企业内部控制机制不够健全和完善。众所周知，企业要想在赊销业务上获得进一步发展，首先就要注重对应收账款内部控制机制的完善工作。在这其中，应收账款内部控制制度涉及到多个部门，即管理者、销售部门、财务部门等，通过这些部门对应收账款进行共同控制。在现实中，有些企业的客户是熟人介绍，片面的认为应收账款“很安全”，因而对相关赊销审批程序过于简化，或在实施上不够规范。造成企业在应收账款工作上存在较大的难度，进而造成各种风险问题的出现。结合实际调查发现，部分企业在内控意识上比较薄弱，因而对应收账款的内部控制机制不够注重，长期下去，使得该机制逐渐形式化。如在日常销售产品时，当所谓“很安全”的客户未在合同规定期限内结清货款时还继续发货，且拖欠的货款长时间未付款，也未提前向销货企业的销售或财务部门提出延期付款请求，坏账的机率大大增加。另外由于销售人员的流失率较大，新旧员工交接内容不够清晰，与客户对接没有落实，当出现坏账需追讨欠款就会出现证据缺失的情况，给企业带来不必要的损失；另有一些企业缺乏对销售人员的管理，销售员既要销售货物还要责任讨账收款，有些客户会直接将货款交于销售人员，而收回的货款长期滞留在私人手里未交至企业财务部或私自挪用，使企业资金未能及时回笼或货款遗失，给企业带来损失。

（三）企业在业绩考核指标上不够合理。这在一定程度上影响企业销售行为。具体表现在以下几个方面。一是，多数企业领导对销售人员考核主要是以销售额为标准进行的。且在销售人员绩效考核表中，销售完成率和销售增长率是主要的考核指标，只要当期的会计年度从财务的角度实现了销售收入的增长，即考核完成，却没有将应收款项的回收情况纳入考核体系，或者纳入考核指标，但占整个考核指标的比重相对较低，同时在考核体系中未纳入逾期未收回的款项指标的考核，使得销售人员忽略了款项的回收情况，无视赊销成本和赊销风险的存在，降低了应收账款的质量。二是许多企业以利润指标作为年度经营业绩考核指标，企业为了追求高利润只能在销售上实现增量增收。有的企业甚至为达到年度经营业绩，在客户未正式下订单时与客户协商，提前发货，同时给客户延长付款期限，产生了大量的应收账款，大大降低了企业的经营性现金流，一味地强调利润增加而忽视应收账款的回收，增大企业坏账风险和经营风险。

二、应收账款的风险防范措施

（一）事前控制：了解客户资信，预防交易風险。一份企业调查显示，虽然有98.7%的企业渴望了解客户的信用状况，有57.4%的企业对客户的信用状况有不同程度的担心，但真正对客户做过信用调查的仅有五成。在现实中，许多企业掌握的客户资信不够全面和深入，或者只了解客户表面的情况，或者只掌握客户片面的信息，对客户信息缺少有针对性的深度调查。企业应先对客户进行信用调查，搜集客户的各方面信用资料，在此基础上对客户的信用状况进行分析、评估、分类，根据企业的总体赊销规模、客户的具体情况，确定给予客户的信用限额。制定合理的信用政策和规范的操作流程，企业财务部门强化会计基础工作，规范会计核算，在做好应收账款的日常工作外，根据公司要求，核定企业每月底应收账款的额度及收回期限，同时制定应收账款未在规定期限内收回的扣罚制定，并严格执行。在应收账款发生前，根据客户的订单情况，必要时要求客户事先预付一定金额的预付款，尽量为减少坏账准备创造条件。

（二）事中控制：对应收账款的监控管理。事中控制风险包含风险评估和对应收账款的监控管理。在这其中，风险评估主要就是对具有特定性的风险所发生的损失程度进行客观性的估计。这样做，有助于企业结合实际情况，选择相应的风险控制手段进行。也就是对应收账款进行合理的监控管理。在此工作上，首先就需要企业按照要求对应回收账款进行深入分析。在通常情况下，企业所发生的应收账款，在时间上是不同的。具体表现在：账款时间在收款期限内或者已经超过规定的收款期。另外，企业在财务管理工作上，主要是以编制账龄分析表的形式进行应收账款监督工作。对于这种 表，在实际使用中存在一定的局限性。针对这种情况，则需要求企业相关部门，即销售部结合财务部的账龄分析表编制具有可收回性的分析表。这样，能够使得企业更好的了解和掌握应收账款的具体情况。例如在快速消费品企业中，很多企业的客户都是餐饮类的企业。其中有许多客户的规模较小，应收账款事中控制尤为重要，在与规模较小的客户发生业务时，应时刻关注对方的经营情况、偿债能力和资金链等的情况，发现异常情况及时与领导汇总，避免出现坏账，造成公司损失。

（三）事后控制：防范客户风险的具体措施。为了能够在最大程度上防范客户风险。企业则需要采取合适的方式规避所面临的风险。为此，其可按照以下几个方面进行。一是，注重对企业内部激励制度的建立和完善。特别是绩效考核体系。必须要做到赏罚分明。在销售部门，企业要想能够有效提高销售人员的业绩，其就需要将应收账款纳入在相关考评体系中。要求销售人员做好自身工作，以此能够调动其工作的积极性；二是，结合实际情况，不断加强企业内部控制制度的管理工作。在此工作中，严格按照要求，来规范员工在工作中的行为；三是，企业需要进一步加大对应收账款的力度。结合实际情况，采取针对性措施，以此能够按期收回款项。针对出现的逾期应收款项，相关人员要对其进行分析和研究，最好能够在短期内，采用符合要求的收账措施。

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