浅谈新兴服务型企业如何建立合理有效的财务管理体系

谭菊

摘要：新兴服务型企业是多以互联网平台为依托，提供满足社会高层次、多元化、个性化需求服务的企业。合理有效的财务管理体系是企业经营管理的有力支撑。建立合理有效的财务管理体系可从财务部门的定位、岗位职责的明确和优化、规范的财务核算、加强服务成本管控的角度进行说明。

关键词：新兴服务型企业；财务管理体系；合理；有效

新兴服务型企业是提供高附加值，能满足社会高层次、多元化、个性化需求的企业。随着信息技术的发展、知识经济的出现、消费结构的升级，许多传统服务企业逐步提升为新兴服务型企业。新营销模式下，财务会计与管理会计必然逐步合二为一，而传统服务企业转型过程中，普遍存在财务部门定位不清，岗位职责不明确，遇到新事物新问题岗位之间或部门之间互相推诿，财务核算体系不完善，核算方法不科学或不规范，缺少有效监管的情况，在这种情况下，必须建立合理有效的财务管理体系才能有效解决问题。本文分别从：财务部门的定位、明确并优化岗位职责、规范财务核算；加强服务成本管控的角度出发，说明如何建立合理有效的财务管理体系。

一、明确财务部门的定位、明确并优化岗位职能、规范的财务核算是建立合理有效的财务管理体系的基础

实际工作中，企业财务管理应与企业战略发展目标、经营管理水平相匹配或略微超前，如果太超前或滞后反而会影响各项工作的开展和公司的发展。同时，根据企业的发展和经营需要，应及时调整优化财务管理体系。

（一）财务部门的定位：服务的部门、监管的部门、建议的部门、发展中的部门

服务的部门：从企业经营角度出发，财务部门应首先明确自身是为公司管理服务，为项目经营服务、与各部门沟通协调的部门。

从财务自身管理出发，财务信息真实准确、信息及时、保证会计信息质量是提高管理水平的基础。

监管的部门：应建立健全公司各项财务规章制度。财务人员根据各项财务制度以及控制指标，对资金、存货、往来、成本、收入、费用、利润等财务指标进行事前预算、日常控制、事后考核，通过财务分析，与其他部门的沟通、落实并纠正指标执行偏差，达成经营目标。

建议的部门：财务部门通过分析、收集行业信息、国家的各项产业和财税政策，对企业的经营管理、内控实施、发展战略及时提出专业化建议。

发展中的部门：财务部门应根据国家各项法规政策及时更新业务知识，根据行业和企业的发展，及时优化调整财务管理体系。

（二）明确财务岗位的职责，逐步优化岗位设置

首先，根据公司现有情况设置财务基础岗位，明确各岗位的相应职责、工作实效，尽可能将财务工作内容具体化量化。其次，根据公司发展战略，保证内控制度的有效实施，提高财务人员的业务水平，逐步优化岗位设置。

以某A公司为例说明，某A公司原有经营范围是：经纪中介公司，以提供中介服务为主业，公司成立初期目标：在竞争激烈的行业中，做到收支持平略有盈余。通过几年的发展，公司业务范围逐步发展为：依托互联网平台，开展物业托管，提供物业长短租服务、提供旅游产品+住宿预订服务，所有交易基本在线上完成。现在，企业正引进计算机人才，希望通过开发企业自有的营销平台，自有的软件技术，转型成为高新技术企业。

公司原有财务岗位的设定：财务主管、财务助理、出纳。财务工作仅限定在财务日常核算范围。

公司业务提升后，财务部门优化了岗位设置及职责：

1.财务经理1名，主要职责：各项财务制度的建立健全以及制度的执行情况；预算指标及报表的编报，成本考核指标的确定与管控，公司整体运营情况的分析。内部控制的执行情况及分析，并提出改进措施。

2.往来会计1名，主要职责：负责物业托管方、各大网络平台账务结算及核对，每日平台产品预定单审核并结算工作。按规定时间提供往来结算报表。

3.成本控制会计1名，主要职责：审核各类报销付款单据，并编制凭证和报表，负责各项税务资料的领用报送工作。核算每月各类收入，根据配比原则编制各类收入成本核算表以及分析报表，各类合同、资料的归档管理。

4.出纳1名。主要职责：除传统出纳的职责外，新增职责：每日与网络平台核对线上预定服务费，并编制相关日报表。

（三）规范财务核算工作

服务性企业经营范围比较广泛，业务流程和财务核算存在脱节，突出反映在：数据缺乏共享，部门之间沟通不到位，信息链断裂。财务人员对业务流程不了解，科目设置缺乏统一性，导致后期数据统计分析难度大。

规范的财务核算，从信息共享，充分利用财务软件开始。首先，公司设定各业务岗位的权责和统一的业务流程，并要求业务部门严格执行，保证业务处理流程与财务核算流程高度协同。其次，财务部门所有岗位应充分了解各科目核算范围和内容，各项业务范围和流程，保证核算口径前后期统一。实际工作中，将公司经营业务划分成项目大类，分别核算项目收入，并配比成本费用进行核算管理，保证各项目经营成果清晰明了，同时，也为公司经营决策提供依据。

二、服务成本管理

（一）成本管控的方法

新兴服务企业经营多以市场为导向，将个性化服务与经营效益相结合，尤其对市场价格变化、顾客需求反映敏感。同时，因经营模式灵活多变，往往衍生出各种附加增值服务收入。因此，建议以有竞争优势的价格和企业预期的目标利润倒推出目标成本。其中关键步骤是：（1）全面收集行业竞争对手的价格和顾客可接受的价格，并逐步建立相关资料数据库或建立趋势变动表。（2）确定各项目目标利润。（3）将倒推出的目标总成本按比例、按成本细项，逐步确定出各项成本费用指标数，并下达执行部门按相关指标执行，并实时考核。

以某A公司的“物业托管”项目具体说明，其经营特点是，公司通过大量收集的物業托管资源，为业主提供物业管理服务，取得了物业托管收入，同时，拓展出物业长短租附加增值服务。根据目标成本控制法，先行确定企业预期利润大约占该项目收入的12%，再扣除预留5%作为不可预测成本支出，该项服务成本预计83%，具体各项成本占收入比率如表1：

执行说明：本表各项成本支出均含附加增值业务发生的成本，业务人员在项目执行过程中，需要将主业收入及附加增值收入分别报价，各项配比成本支出对照上表比例执行。在保证服务质量的前提下，节约成本的按公司考核标准给予奖励。执行过程中，出现为拓展客户预计成本超标，但后期业务可形成规模的情况，需具体负责人出具项目测算表，报公司相关领导审批同意后，方可执行。

（二）实时控制各项成本费用，并及时纠正偏差

服务型企业的成本费用主要有人工成本（含外聘劳务费），物料采购和能源动力消耗，办公物业租赁费，资产折旧摊销，后勤管理费用等。

（1）人工成本及外聘劳务费用的控制。服务业产品生产与消耗基本同时发生且不能存储，如果发生无效生产则出现损失。外聘劳务费用大致可理解为公司临时人工短缺而支付的人工费用，而服务业的利润空间很大部分来自于工作效率提高，人工成本降低。因此，提升公司利润空间，必须加强人工成本及外聘劳务费用的管控。首先，人力资源部门需要对公司岗位进行测评，定出基本人员编制。业务部门制定岗位工作量，建议工作量定为：基本饱和。其次，人力资源部门编制出全年人工预算，并将预算细分到每个月。财务部门每月根据人工预算、工作定额、项目人工成本预算，与实际发生额对比，分析节约或超支的原因，业务部门采取相应措施改进，提高工作效率。

（2）物料和能源动力消耗控制。新兴服务企业多依托互联网平台完成营销过程，因此，物料和能源动力消耗部分较少。日常管控应多注意物料保管、存储、回收及再利用，能源动力消耗应事先制定消耗定额，将费用归口到具体管理部门，对比消耗定额分析偏差原因，做好节能提效的工作。

（3）物业租赁费及资产折旧费。这两项费用支出可视同公司的固定成本进行管理，在项目管控中分配进入项目成本。

（4）后期管理成本一般占总收入10%较合适，该部分主要是管理服务部门的日常支出，应年前编制好费用预算，归口到相关部门管理。

总之，新兴服务业的迅猛发展，对财务部门工作提出了新的要求，财务管理职能应根据行业发展，结合企业实际情况，逐步完善和优化，为企业发展提供有力的支撑。