行政单位国库集中支付的会计核算方法分析

程燕

摘 要：为提高会计核算效率，保证行政单位运行稳定性，国内行政单位开始实施国库集中支付制度，有效解决了部分单位所存在的会计核算问题，国家财政资金使用收益水平得到了切实提升，行政单位运行成本也得到了有效控制，整体运用效果较为理想。本文将以平湖市财政支付（核算）中心卫生分中心为例，对国库集中支付制度在行政单位的运用展开全方面论述，希望能够为行政单位会计核算工作提供一定助益。

关键词：入账依据 行政单位 会计核算 国库集中支付

卫生系统行政单位在运用国库集中支付制度之后，单位内部会计核算工作得到了切实改善，财务部门管理方式以及会计科目设计方式等部分，也都出现了极大的改变，整体财务工作环境更加理想。但在实际运行过程中，该项制度的实施，还是使会计核算工作出现了一定问题。为有效解决各项问题，确保该项制度优势能够充分发挥出来，我们首先应对国库集中支付制度环境下，行政单位会计核算问题进行明确。

一、国库集中支付下行政单位会计核算存在的问题

（一）电子发票存在的问题

2015年11月26日我国国家税务总局对增值税系统电子发票的使用规定以及法律效力进行了明确规定，至2016年开始全国都可以开具增值税电子发票。虽然电子发票相对纸质发票来说具有明显的优势，特别是在审计和税务稽查、统计方面，提高了效率，但其安全隐患问题一直存在。这些隐患问题主要体现在两个方面：第一，原始凭证真假。电子发票开具的过程中也存在验证网址和二维码被篡改的可能，且被篡改的网址或二维码无法用肉眼识别，这样就可能收到假的电子发票。第二，电子发票重复报销。电子发票开具过程中可以重复打印，这样就可能不同时间收到多张重复电子发票，而电子发票编号都是真实的，就可能造成重复报销。希望相关部门能够提供相关技术方案可以对已报销过的电子发票进行网络核销，真伪查询功能。

（二）直接支付回单设置不合理

直接支付回单设置不合理主要體现在两个方面，第一，单位收到的直接支付入帐通知书中，只有收款人全称，并未有收款人帐号，而卫生系统在建设银行开户用的是集团帐户，所有集团用户中银行设置的单位的户名都是平湖市财政支付（核算）中心卫生分中心，导致本系统款项往来时无法从银行回单上看出款项支付给了哪个单位，这方面需要建设银行改进，应该把户名设置成单位的实际名称，而且帐号也应在回单中体现；第二，若发生直接支付或者授权支付退回，银行回单的交易类别都是授权支付退回，而在备注中都标明是直接退回凭证，并无区别，这个应直接在交易类别中反映是直接支付退回还是授权支付退回。

（三）会计核算主体不协调

目前国库拨到各个医院的财政资金，会由经一级预算单位的卫计局零余额账户中转后拨到各个医院中，会对卫计局本单位和各个医院的会计核算工作都形成一定的阻碍，这一点主要是因为，国库在进行集中支付拨款过程中，会根据资金性质编制用款计划，单位根据用款计划将收入分别纳入财政拨款收入或者其他收入中。行政单位再对医院进行拨款时，资金支出科目并不适合，导致会计核算主体出现不协调问题，而各个医院收到拨款也无合适科目进行核算。

二、国库集中支付制度下行政单位会计核算的意见建议

（一）针对财政部门的改革建议

1、完善财务监督与监管机制

由于财政部门主要负责对财政资金进行监督与控制，因此财政部门应充分发挥自身职能，严格对各项资金使用情况进行监督，并要对部门预算编制情况进行详细审核。为达到这一目标，财政部门应不断对自身监督机制进行完善，要保证各项监督工作落实质量，并要定期对内部财务运转情况进行审计，要做好业务活动监督，且要与商业银行进行合作，要保证各项资金运用情况都可以被及时掌握。此外还要对预算执行年度审计监察工作进行强化，要对每项资金使用情况进行全程性跟踪，应尽力保证财政资金使用透明度与安全水平。

2、优化国库管理操作与财政管理信息系统

在信息化时代，国库管理操作系统和财政管理信息系统有着不可替代的作用与地位，其为会计核算工作开展提供了极大助益，但两者却存在着一定的问题，还需要不断进行调整。技术人员需要对现有各项功能进行不断完善，并要按照预算以及采购管理等工作要求，对新型功能进行开发。要定期对平台功能进行测试，并要及时对测试问题进行处理，要在确定平台应用基本成熟之后，展开信息系统与管理系统的移植。同时要对预算资金支付与使用进行监督，要对管理流程各个环节进行有效监管，以保证财政收支运行畅通性与稳定性。

（二）预算单位会计核算与管理的建议

1、强化整体会计控制

在对会计控制体系进行强化过程中，一方面要对会计团队建设进行完善，要对团队人员专业操作技能以及财务控制意识、责任意识进行增强，要从源头起，对会计核算问题产生概率进行控制；另一方面要对会计控制机制进行优化，应加强对财政收支、余额账户以及会计核算账户处理情况的控制力度，要对会计核算工作进行切实规范。同时应按照单位具体情况，构建起相应的国库集中支付监督系统，要通过对该系统的运用，对单位收支以及财政资金活动情况进行严密监管，进而降低会计风险发生概率，实现对各项会计活动的高质量监管与控制。

2、优化会计报表体系与内容

在具体优化过程中，要对会计信息模式进行创新，应对会计信息作用进行深度挖掘，按照单位财务工作实况，对会计信息模式进行创新，确保会计信息能够得到充分利用，会计工作者可以真正将集体利益放在首位。

3、其他方面

在2014年起，根据行政单位会计制度，单位应开始实施固定资产折旧和无形资产推销的计提，但该项举措始终没有得到实施，固定资产处置也没有达到理想状态，资产调拨没有达到实时处理的目标，这些需要在以后的会计核算中进行改善，管理部门应与财务部门进行联合，执行计提模式，以保证会计核算工作质量。

三、结束语

通过本文对行政单位会计核算工作相关内容的论述，笔者认为平湖财政拨款方面还存在着一定问题，建议将财政零余额账户以直接支付拨款方式，划分到各医疗单位之中，这样不仅能够解决核算中存在的不足之处，同时也可以达到规范拨款流程的目标，能够真正实现高效率、高质量会计核算模式，从而带动行政单位发展，使其可以为国民经济发展做出一定贡献。

参考文献：

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