浅析新形势下事业单位内部控制的问题

周军

【摘 要】随着社会经济的发展，事业单位业务运行的过程中，财务管理工作起到了十分重要的中坚作用，内部控制的运行效果影响着单位各项工作质量。目前，大多事业单位的财务管理和内部控制工作多少都存在一些问题，影响着单位的发展。本文重点探讨当前事业单位财务管理中相关问题，并就内部控制对于财务工作的相关重要性，继而对目前内部控制情况提出一些建议。

【关键词】事业单位；财务管理；内部控制

2012年11月，财政部为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知。目前，内部控制体系是由《基本规范》和《应用指引》构成。在政策推动下，各部门实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。这对于行政事业单位建立健全权力运行的制约和监督机制、减少自由裁量权、限制公共权力滥用、有效避免财政政策制定和资金分配过程中的行政风险、法律风险与廉政风险等方面具有重要意义。

一、事业单位内部控制的含义与作用

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。事业单位为确保各项资产的安全有效性，资金安全运行，保障财务单位管理工作合法合规，应该由单位负责人牵头负责成立内控工作小组，建立健全各项制度，梳理流程，对各种活动进行监督和控制。内部控制需要全员参与，必须嵌入业务活动的整个过程。过程是动态的，适合企业的才是最好的。

内部控制与财务管理工作密不可分，具体作用可以体现以下几个方面：一是良好的内部控制可以保证单位各项业务正常运行，规避一些不符合规定甚至违法乱纪的行为，维护资产安全；二是良好的内部控制，可以及时发现日常活动中的问题，避免问题日积月累，提高工作质量和效率；三是良好的内部控制可以合理配置单位的各项资源，提高财务管理工作水平，促进单位更好实现社会效益和经济效益。

二、目前事业单位内部控制活动存在的问题

1.领导重视程度不够

财政部门近两年开始要求编报行政事业单位内部控制报告，现实当中大多单位只是简单的临时组成一个内控工作小组，报告的编制也基本上有财务、审计等一两个部门就完成了，组织架构形同虚设。一部分单位未设内审机构，或者已建立内审机构的不能发挥应有的作用。对内部控制的体系建设投入较少，内控信息系统没有或者不完善，业务层面控制不清晰。人力资源政策随意性较强，关键岗位人员没有实行定期轮岗。

2.内部控制风险评估缺失

风险管理是单位在管理的过程中植入风险管理的程序，保证目标实现的更加科学、合理。这个管理的方法在是一些中大型的央企、上市公司等企业得到运用，事业单位层面在风险管理这一方面大多是空白。随着市场经济的深入发展，事业单位的风险管理也不能游离于业务活动之外。例如，目前政府会计制度的出台，2019年年初就要实施。事业单位财务管理制度的修订普遍不完善和不及时，与新的制度衔接不好，与单位情况变化和实际执行情况不相适应。

3.内部控制措施不到位

单位的内部控制措施主要有：不相容职务相分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析和绩效考评。在实际工作中，有些事业单位的会计、出纳等不相容职位没有严格分离，有的岗位互串。对固定资产管理不严，普遍存在“重购建、轻管理”的现象，固定资产的使用、维护、处置、出租、出借以及调拨、报废等方面管理不规范，资产使用效率低下，并造成了国有资产的流失。

4.信息与沟通不及时

内部控制信息与沟通主要包括了信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。信息的价值必须通过传递和使用才能体现。大多事业单位没有建立相应的信息沟通制度，将内部控制相关信息在各个层面、业务环节等有关方面进行沟通和协调，信息的传递人为控制较多，不能杜绝舞弊。

5.内部监督检查缺乏有效性

内部监督检查是实施内部控制的重要保证，防止内部控制流于形式，合理保证内部控制目标的实现。事业单位目前内部控制评价工作小组要么没有成立，或者临时抽调人员组成，一是缺乏独立性；二是没有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部监督检查工作。

三、新形势下事业单位内部控制实施的建议

1.建立领导负责制的内部控制组织

为提高内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制，应该建立事业单位领导层对内部控制的建立健全和有效实施负责，成立内控领导小组，研究审定内控机制的基本制度和工作标准；做好内控机制建设的工作计划；组织落实内控机制建设任务布置；研究处理内控工作中的重大问题；监督内控机制健全和完善的整体进程，并及时调整工作计划，确保内控机制健康运行，统筹推进内部控制建设工作顺利完成。

2.完善内部控制风险评估机制

事业单位应该重点围绕财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等的权力运行，认真梳理工作流程，明确业务环节，查找业务风险，制定防控措施，建立健全权责对等、制衡有方、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制體系，制定符合本部门、本单位特色的内部控制制度，编制完成本单位的《内部控制手册》。风险点查找方面，主要分两个方面：

（1）个人方面，查找个人岗位内控风险。对照履行职责、执行制度和存在问题的情况，认真分析并查找出个人岗位存在的内控风险内容及表现形式，填写《个人岗位内部控制风险防控登记表》。

（2）单位方面，查找单位内设机构内控风险。各科室对照职责定位等情况，查找在业务流程、制度机制和外部环境等方面存在或可能存在的内控风险，并认真细化、分析风险的内容和表现形式，并制定风险防控图。

对查找出的风险点进行分析，研究制定内控风险防范措施并进行公示，形成风险评估报告提交给内部控制领导小组审议。

3.加强内部控制措施

首先，健全内部控制制度，明确局内部控制目标、原则、管理构架、控制方法、各专项内部控制办法主要内容和职责分工以及内部控制检查、报告、考评等，并进一步细化预算安排、资金分配、财务支出、资产使用管理等各项制度，梳理和规范各项工作流程，形成操作简单、程序规范、制约有效的办事机制，使财政资金安全并发挥效益。其次，结合财政管理一体化信息系统和办公自动化系统建设，将基本制度和相应办法提出的内控理念、控制活动和控制措施固化在相关信息系统中，通过授权控制和流程控制防范业务风险，实现内部控制的程序化、常态化。组织重点岗位、重点人员参加内控专题培训，增强内部控制制度建设人员队伍素质，切实推动内控机制落实。提升干部内控意识，通过QQ工作群、微信群，宣传贯彻实施内控规范的重要意义，阐释制约内部权力运行，增强内控意识，使干部职工对内部控制工作树立起“第一责任人”的意识。

4.强化内部控制监督审核

内外部监督是内部控制规范的要素之一，也是内部控制工作得以贯彻执行的重要保障机制。要建立健全内部监督制度，明确各相关部门在内部监督中的职责权限，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价，并将内部监督与内部控制的建立和实施保持相对独立。统筹监督检查管理，规范监督检查全过程控制。高度关注重点领域风险。以风险为导向，开展专项检查，组织开展大额采购业务、基本建设项目、“三公经费”使用情况等专项检查；切实做好年度内控评价工作；严格问责机制，加强风险事件、屡查屡犯等方面的违规责任认定与追究，强化违规积分工作考核管理，对问责落实情况进行跟踪评价。

四、结束语

事业单位的内部控制工作永远在路上，把深化内控机制建设作为党风廉政建设责任制的重要内容，加强组织领导，坚持以制度管人管事，将财政权力运行的全过程都纳入制度约束之下，最大限度地减少体制障碍和制度漏洞，满足单位财务管理的需要。

參考文献：

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[2] 财政部.《行政事业单位内控控制（试行）》（财会，2012.21号）.

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