基层水利工程基本建设项目财务管理问题探讨

曾湘虹

【摘 要】近年来，随着水利基本建设投资多元化和国家投入不断加大，水利基本建设财务管理遇到了许多新情况、新问题，新的形势为我们财务管理提出了更高的要求，为了适应新时代的发展、保证基本建设持续、快速、健康发展，因此不断加强水利基建项目的财务管理，努力提高财务管理在基本建设过程中的重要性，本文尝试对当前基建财务管理存在的问题以及相应措施方面进行简要论述。

【关键词】水利基本建设；基建项目；财务管理

一、建立完善水利工程基本建设财务管理体系的必要性

1.水利基建财务管理体系的概念

基本建设项目财务管理的主要内容包括：建立健全水利基本建设内部财务管理体制，明确单位负责人在财务管理中的权责；做好内部财务管理工作的基础，明确编制财务预算管理的要求及财务风险；加强资金管理，明确资金拨付、工程价款结算。在成本管理方面明确成本构成及开支项目，做好费用的控制。加强资产管理，做好竣工结余资金管理，反映水利基本建设项目的财务报告及财务分析；单位还应建立内部财务监督与检查制度。

2.水利基建财务管理体系的必要性

（1）水利基本建设单位或项目法人必须适应新的形势要求，建立起规范的、完整的内部水利基本建设财务管理办法，才能保证国家法律的貫彻执行，才能确保新的财务管理体系的完整性。

（2）依据国家有关项目法人责任制的相关规定，项目法人必须保障项目资金的安全和效率。为此，需要建立水利基本建设资金管理办法，把水利建设资金按资金渠道和管理阶段，实行分级管理，分级负责。对于批准的水利基本建设项目资金专款专用，不可以截留、挤占和挪用，必须厉行节约，降低工程成本，防止损失浪费，提高资金使用效率，需要健全对单位水利建设工程进行全面监督制约的内部货币资金控制制度，规范会计行为。明确资金使用的原则、范围和程序，使项目资金的管理更加制度化、规范化。

（3）财务管理是建设单位内部管理的中心工作之一。制定一套规范完整的内部财务管理办法，充分利用价值形式参与管理，实现社会效益的最大化。

（4）制定水利基本建设单位财务管理办法，规范单位各方面的财务管理行为，预防错误，降低项目建设风险，保证资产安全。根据项目计划、项目预算财务预算，进行成本与费用控制与核算，合理使用各项资产，使国家的建设资金发挥投资效益。

二、基层水利建设项目财务管理中存在的问题

1.单位财务管理制定不健全

由于单位基本建设项目繁多，分布全县各个乡镇，项目规模大小不一，建设周期长短不同，日常财务管理工作中遇到的问题也多种多样。在实际工作中，因前期工作不扎实，实施方案和设计方案粗糙，造成计划投资与实际投资不符，增加工程变更，无形中增加投资成本，工程人员未及时与财务人员沟通反馈工程变更情况，提供相关变更资料，增加了财务核算工作的难度；内部财务管理制度不健全，内部控制制度缺失，直接影响财务核算成本的准确性和真实性，影响项目的实际投资和结余。

2.财务管理机构参与性不强

虽然成立了财务管理机构并建立了财务岗位责任制，但在实际工作中，财务部门不能参与项目评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的拟定，以及竣工验收等全工程的管理。

3.内部财务监督检查制定形同虚设

财务监督和检查制度形同虚设，在实际工作中对水利基本建设项目有没有计划外工程和超标准建设，工程建设进度情况，财务部门不能及时了解掌握，财务所能发挥的作用仅仅是会计核算这一职能，财务的职能仅局限事后的会计记账核算，至于概预算编制、设计、施工及监理等合同签订财务部门均不能有效参与，随着国家对水利基本建设资金投入的增加，对项目资金的管理任务也不断增加，财务管理工作的难度也相应提高。

4.工程管理不善增加建设成本

由于基本建设项目受气候的影响，冬季不能施工的问题，项目当年安排的资金计划当年一般不能全部完成，工程项目在冬季不能施工，在工程停工期由于重视安全不够，存在安全隐患，给当地的老百姓造成财产损失，建设单位赔偿财产损失，增加工程成本，在当地老百姓造成不好印象，这对工程建设的顺利实施带来较大的不利影响。

5.工程结算不规范的情况

水利基本建设单位大多重工程建设的质量和工期，对资金的使用管理不够重视。由于工程价款结算不及时，结算手续不齐全，财务部门不能准确计算投资完成情况，该支付的工程款长期挂账，账面成本与实际项目投资完成存在较大差异。工程部门和财务部门配合不到位造成已经建设完成多年的水利工程项目虽以完工但确不能及时编制水利基本建设项目竣工决算。使得工程迟迟不能审核审计造成工程不能及时验收，资产交付无法落实。

三、完善水利基本建设财务管理的建议

1.建设完善的单位管理体系

建设单位应设置适应工程建设需要的组织机构，如设置综合、计划财务、工程技术、质量安全等部门，并建立完善的工程质量、安全、进度、合同、档案、信息管理等方面的规章制度。加强资产管理制定、财务报告与财务评价制定、内部财务监督检查制定。做到财务管理有章可依、管理规范、运行有序；加强对水利基本建设项目投资及概算执行情况管理、水利基本建设项目建设支出监管、水利基本建设项目交付使用资产情况管理、水利基本建设项目未完工程及所需资金管理、水利基本建设项目结余资金管理、水利基本建设项目工程和物资招投标执行情况管理，按照不相容岗位相互分离的原则，建立健全内部控制制度。

2.财务人员在会计核算中对工程财务决算编制的重要性

鉴于水利基建项目工程内容复杂、多样的特征，加强基层水利建设单位财务管理中财务会计人员队伍建设，提高财务人员核算及管理能力，是顺利完成各项水利基本建设项目的重要保证。决定了财务管理人员必须拥有过硬的基本建设财务管理与会计核算知识。建设管理单位也要为基本建设项目的财务人员提供必要的学习条件，进行一定的人、财、物的投入，让水利基本建设项目财务核算管理具有真实性、准确性及完整性。所以必须加强基层水利建设单位财务管理对工程资金按基本建设财务规则核算，但由于财务人员业务水平不足，会计核算不细，在建工程相关的会计科目只设到三级，竣工财务决算概算执行清理时发现，会计核算的深度达不到反映概算执行情况的深度。会计核算不准确，将部分临时工程没有记入待摊投资科目，而是计入建筑安装工程投资，导致竣工财务决算交付使用资产清理不准确，核算时不能全面反映工程投资成本。不能为领导决策提供真实、有效的财务信息，造成决策的随意性和盲目性，增加了财务风险。

3.加强水利基本建设单位资金管理

加强水利基本建设货币资金管理，依照财经法规的规定，建立最大财务事项的集体决策制度，依法筹集、拨付、使用水利基本建设资金，保证工程项目建设的顺利进行；加强水利基本建设资金的预算、决算、监督和考核分析工作；加强工程概预（结）算、决算管理，努力降低工程造价，提高投资效益。严格遵守工程价款结算纪律和建设资金管理的有关规定，建设单位财务部门支付水利基本建设资金时，必须符合规定的程序，单位经办人对支付凭证的合法性、手续的完备性和金额的真实性进行审查。实行工程监理制的项目须监理工程师签字；在经办人审查没有问题后，送建设单位有关业务部门和财务部门负责人审核，对不符合合同条款规定的；不符合批準的水利基本建设内容的；结算手续不完备，支付审批程序不规范；不合理的负担和摊派财务部门不予支付。加强水利基本建设资金管理监督，避免财务风险。

4.单位制定水利基本建设财务风险控制

单位制定水利基本建设财务风险控制制度，有利于单位加强财务管理，提高管理水平。目前，相当一些建设单位缺乏资金运动中的风险意识，对财务风险认识不足，缺乏风险控制的手段和措施，为确保资金安全，避免和减少财务风险给水利基本建设资金带来的损失，单位应该重点在指标、合同签订、工程款结算环节，加以财务风险控制是非常必要的。

5.加强水利工程价款结算的管理

加强水利基本建设项目工程价款结算的监督，重点审查工程招投标文件、工程量及各项费用的计提、合同协议、概算调整、估算增加的费用及设计变更签证等，以最后一次工程进度款的结算作为工程完工结算，检查工程预付款是否扣完，并对施工合同执行过程中的遗留问题达成一致。按照水利基本建设项目财务管理的有关规定，在水利工程建设项目完工后，项目建设管理单位应及时办理工程价款结算和清理水利工程项目结余资金，财务部门在工程管理部门等相关业务部门的配合下及时编制水利基本建设项目竣工财务决算，由财政投资审核中心和审计部门对完工的水利工程项目进行决算审核和审计。建设管理单位拿有关部门出具的水利基本建设项目竣工财务决算审核报告，报财政部门批复后，建设管理单位应及时把水利基本建设项目工程的结余资金上缴财政。并对水利建设项目全部完成并满足运行条件的完工工程及时组织竣工验收，在办理验收手续前，财务人员会同工程管理人员，逐项清点实物，实地查验建设工地，建设单位编制“交付使用资产明细表”，同时应当及时办理工程建设项目的资产和档案等的移交工作，办理验收和交接手续，工程管理单位根据项目竣工财务决算所反映的资产价值，登记入账。

总之，为保证国家政策和制度的贯彻落实，提高水利资金安全、效用程度，建设管理单位应高度重视财务管理。水利基本建设单位财务管理的形式和内容的繁简程度，应依据项目的规模、管理模式、管理要求的不同而有所区别，只有建设单位充分认识财务管理在水利基本建设发展中的重要性，努力完善各项水利工程基本建设管理制度，以确保财务管理体系的全面、完整，才能使水利基本建设项目财务管理越来越规范。

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