营改增对企业成本控制的影响分析

文/候俊英

营改增对企业成本控制的影响分析

文/候俊英

中大空调集团有限公司

随着我国经济的快速发展，利益最大化的思想已逐渐深入企业的发展策略中，未来社会将是一个现代化的社会，这种思想在保证安全的前提下是无可厚非的。国家政府对其投资也十分巨大，“营改增”就是国家为企业发展出台的一个便民政策。“营改增”下的企业成本管理，在企业未来发展中将扮演着至关重要的角色，其为现代企业发展提供便利，展望未来，愿我们能在一个智能安全的环境中快乐生活。本文对营改增对企业成本控制的影响分析进行了探讨。

营改增；企业；成本控制；影响分析

1 营改增概述

营改增政策就是原来征收营业税的行业和企业现在改为征收增值税。旨在避免企业重复纳税，减轻我国企业纳税人的税收负担，体现连续征收，维护税收公平。为什么能避免重复征税？这需要从两者的计税原理来看。

1.1营业税

营业税是价内税，营业额中已包括了应缴纳的营业税。营业税的应纳税额是以企业的营业额（即收入）乘以适用税率计算征收的。营业税的计税基础就是企业的全部收入，不管构成收入的原材料或劳务是否已缴纳过税金。并且，每增加一次流转，均要全额缴纳一次营业税，因此，存在重复纳税。营业税税率较低为3% 或5%，施工企业为3%。通常情况下，缴纳营业税务的对象主要包含我国境内劳务企业、不动产交易企业以及房地产转让企业。其中，我国境内劳务企业中就涉及了施工企业。

1.2增值税

增值税是价外税，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征收的税，基本消除了重复纳税，有利于服务业内部专业化管理。一般情况下，缴纳增值税的对象主要包含产品加工和销售企业、维修活动企业、对外贸易活动企业。

2 营改增对企业成本控制的影响分析

2.1对工程预算管理产生的影响

在建筑企业的工程预算管理工作中，其最终的预算结果与工程投标报价有着非常直接的联系，所以在整个项目工程中发挥着十分重要的作用。在施工企业中的营业税属于价内税，工程造价中包含了一定的税金，并且综合税率具有一定的稳定性，整个投标报价过程比较方便。但是项目中的增值税属于价外税，在“营改增”政策落实之后的投标报价会采取划分的形式来进行，在这种基础上就改变了建筑产品之前的造价组成部分。在实际的建筑施工过程中，进项税很难实现非常准确的计算，所以工程人员在对工程税负状况进行分析过程中将存在一定难度，从而给项目工程投标报价带来了一定的影响。

2.2对建筑施工企业各项资金的影响

随着“营改增”在建筑行业中的不断落实，对于企业中的各项财务资金也带来了一定影响，具体主要表现在以下几个方面：第一，因为增值税属于价外税，建筑企业在对施工材料进行购买以及对设备进行租赁的过程中，都可以根据增值税发票上的税额减去进项税额，但是，存在一些项目资产当中并不包括增值税，所以通常在对营业税进行缴纳的过程中，资产总额经常会出现降低的现象；第二，如果是按照之前的营业税对资金进行核算的过程中，在发票中所呈现出的金额属于服务所得，实际支出的费用为成本，在对税收资金进行计算的过程中就是将总收入与税率进行相乘，但是在“营改增”政策落实之后，企业在对缴纳金额进行计算的过程中，需要将销项减去企业本次的进项最终得出的结果才是企业应该缴纳的税额，由此可以看出，在“营改增”基础上建筑企业的各项资金核算发生了变化；第三，“营改增”在建筑行业实施之后，会对企业的现金流带来非常严重的影响，与之前相比会一直呈现出下降的趋势。建筑企业在对计价款进行支出的过程中经常会受到各种因素的影响，所以经常出现企业对工程税金进行垫付的现象。同时，建筑企业对于分包商以及材料商的款项不会立即支付，因为延迟现象导致不能及时获取增值税发票，所以也就不能在第一时间内进行抵扣。结合以上产生的影响可以了解到，在“营改增”基础上建筑施工企业的现金流会一直呈现上升趋势，长时间下来可能建筑施工企业就会面临资金不足的现象。如果是站在另外一个方面来看，在“营改增”落实之后，建筑施工企业可能就会增加一定的投资项目，在对项目进行融资的过程中将会形成非常大的利息压力，这也会对企业的现金流造成非常严重的影响，不断增加建筑企业的融资成本。

2.3“营改增”对材料成本的影响

现在的主要材料往往都可以获得增值税发票，但是也有许多材料采用通用机打发票，比如砂石等材料，这些材料具有地域特点，很多都是地方垄断的。而在当前时期，砂石材料只能够获得国税通用机打发票，不可以获取增值税发票，在一些较为偏远的区域，连发票也没用，企业无法获得增值税发票，自然也就不可能抵扣，其税负也就有所增加。

2.4人工费用的影响

施工工程成本中人工费大约占据30%，随着人工费用的增加，这一比例还在上升。怎样才能实现人工费用的抵扣，是当前施工企业在执行营改增政策以后首要关注的问题。营业税下，我国人工费用税务缴纳的方式有两种：第一，根据相关的劳务机制显示，施工企业提供的人工费用适用于营业税“建筑业”税目，并依照税率为3% 来进行营业税收的缴纳；第二，如果人们提供的是劳务派遣服务的话，需要依照税率5%来进行营业税收的缴纳。营改增后，若施工企业是依照11% 税率来进行增值税缴纳，清包工的劳务是按3% 税率缴纳，进销税率差8%，会大大增加施工企业的税负。

综上所述，我国“营改增”政策的实施对施工企业成本控制工作带来了巨大的影响，同时也带来了相应的机遇。企业应通过政策的改革做到结合自身实际情况制定出科学合理的发展规划，做好企业自身的成本管理，达到企业经济效益的最大化，促进施工企业的良好发展。

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