商业连锁经营企业财务风险控制

2018-12-08崔军

新商务周刊 2018年10期

文/崔军

商业连锁经营企业财务风险控制

文/崔军

江苏苏友汽车快修服务有限责任公司

连锁经营模式是我国近年来大力鼓励支持发展的产业，我国连锁企业也有了相当程度的发展，然而在经济运行中，我国连锁企业仍然存在着较大的财务风险。本文结合我国连锁企业的现状，对连锁企业经营管理中面临的财务风险进分析和讨论。首先讨论连锁企业经营管理的特点，分析连锁企业存在的财务风险并进行评价，最后提出强化我国连锁企业财务风险控制的策略。

连锁企业；财务风险；风险防控

前言

20世纪90年代，连锁经营模式在我国开始发展，之后一直保持快速的发展态势，连锁经营模式已成为零售业等业态所流行的经营模式。我国连锁企业迅猛发展，出现了如苏宁、国美、上岛咖啡这样的大型连锁企业，经营效益明显好于非连锁企业。虽然连锁企业有了较大发展，但是经营仍然不够规范，尤其是金融危机后，资金链管理能力下降，快速扩张也带来了隐患，而且我国连锁业市场份额70%以上被外资企业所占据，本土连锁企业的经营风险、财务风险不容小视，本文结合我国连锁企业的现状，对连锁企业经营管理中面对的财务风险进行了分析和讨论。

1 商业连锁企业经营管理特点

连锁经营是指通过一定的规则和业务联结纽带，将原本分散的经营商品、服务的个体，在总部的领导下，组建为统一的联合企业，在总部整体规划下，进行规模化的专业分工，在专业分工基础上，再将管理和业务标准等进行集中，以达到规模效益和优势互补的效果。连锁经营的本质就是竞争优势的规模化，以及在此基础上的专业分工。连锁经营在流通领域应用较为广泛，主要包括商品服务、经营管理和企业识别上的连锁，连锁经营在管理上要求专业化、简单化和标准化；信息上要求网络化，物流上要求集中配送。结合以上特点，一个成功的连锁企业应是初始阶段在经营中拥有过硬的竞争优势，然后开发出连锁经营体系和经营手册等准则内容，再加上特有的商标和良好的信誉、充足的资金。因此连锁企业的财务风险主要伴随在连锁扩张过程中呈现。连锁经营模式主要有统一资本经营的直营连锁模式、契约形式授予经营权的特许连锁模式、连锁经营合同合作形式的自由连锁模式。一般服务连锁适宜采用直营连锁模式，因为直营连锁模式总部对连锁店的控制能力是最强的。如果加盟商对连锁体系的依赖程度不高，那么适宜采用特许连锁模式；如果依赖程度较低，那么直营连锁经营比较适宜。连锁企业一般包括总部、门店和配送中心三个部分。总部集中经营管理的权力，分店负责销售和相关业务，配送中心要负责高效的商品物流运作。连锁经营过程同样要伴随融资、投资、资金运营与分配这几个环节，虽然有着专业化、规模化、标准化等优点，但是连锁经营存在投资成本较高、管理控制难度大、灵活性不强等经营风险，相应的财务风险也贯穿在连锁企业的经营全过程中。

2 商业连锁企业财务管理面临的问题

2.1市场竞争压力。商业连锁企业虽然有着广泛的市场占有率，但是面对连锁区域内各类零售商，还是会有较高的竞争压力，各门店市场的多样性会使得总部对各地的连锁商业的管理不够具体全面，怎样运用财务报表实施数字化管理，运用预算管理技术优化财务管理；分析零售企业经营管理活动中常见的财务机会和陷阱, 把握和有效处理。企业的财务健康与否直接影响着企业在激烈的竞争中有效地生存与发展。面对商业零售领域日益激烈的市场竞争,如何在竞争中寻求机遇，促进企业更快发展,是连锁经营企业财务管理者目前亟需探讨的问题。对我国连锁企业财务管理在激烈的市场竞争下的发展,以及我国连锁企业应建立的财务管理模式做初步探讨有着积极的作用。

2.2区域性管理问题。我国大部分的连锁商业企业是区域性的,所谓区域性就是指连锁商业处于不同地区，这种形式使得企业的管理存在着一定的地域差异，使得企业的资金和财务管理面对不同的个体情况，如果一概而论就会失去管理的灵活性，如果单独管理则会存在很多的问题和弊病，这些弊病的产生主要是由于内控机制的不健全。例如：中信泰富由于内部监控失效于2008年10月20日发生了外汇风险事件，在这次事件中由于企业的资金管理和信息披露控制存在重大缺陷，对外信息披露制度对重大信息的范围、内容、投资者利益等存在缺陷，使得企业受到了很大的损失。由此可见，即使是大型企业集团公司其区域性管理如果出现内控机制缺陷很容易出现管理漏洞，因而为企业发展带来较为严重的负面影响。

2.3督导和激励机制不健全。对于连锁企业而言，总公司管理要围绕监督和激励这两种基本手段进行。对监督机制的建立要以控制资金管理为主，要建立其完善的审计部门，将审计工作做到更加完善。但是对于当前的商业连锁企业而言由于内部缺少联动性的监督机制，个别连锁企业往往不按总公司的管理制度来进行财务管理，对企业自身的财务管理有着特立独行的处理方式，而总公司又疏于管理就使得企业内部出现了不同的管理层次，很难要求共同进步，也不容易形成自身特有的企业文化。对于激励机制的建立而言则会出现不同的管理方式，由于企业的连锁特点就使得总公司的奖励制度很难在子公司内实现，这种情况就使得财务管理者缺少激励要求，对财务管理的松懈情况也就时有发生了。

2.4资金管理的不完善。对商业连锁企业而言财务管理的重点内容就是资金管理，资金管理不完善的表现包括这样几个方面：

（1）公款私存，擅自挪用。财务管理没有实现严格的资金盘点，对资金管理过于松懈，与银行的协调管理不到位，总公司也没有设立专门的银行账户，这就容易使得财务管理者以职务之便进行公款的个人账户存入。

（2）多方开户，截留公款。由于连锁企业没有设立专门的银行管理体系、资金管理分离不明确。使得企业的会计人员利用某些银行争资金、拉客户的机会，私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而达到截留公款的目的。

（3）私自串通，虚开票款。这种情况的发生主要是由于企业管理部门没有对连锁企业的经营者进行适当地行为调查，使得企业的经营者将资金票据进行了不符合的改动，或者是对财务管理者的资金票据验收不完善，使得企业出现资金管理漏洞。

3 商业连锁企业财务管理的对策分析

3.1 加强资金管理。连锁经营是一种商业组织的制度, 随着经济的发展而产生的新型企业组织形式，实现“扩大规模，降低成本”，现金流量是集中体现企业经营状况、综合评价和反映企业实力的主要经济指标。连锁经营加强资金管理就要向着资金管理一体化和专业化方式转变。提出切实可行的管理方法，提高资金的利用效率，并以此来搞好企业财务管理。具体来说，包括这样几个方面：（1）加强风险意识。企业在做各种经营决策时,多从风险的角度思考。加强应收账款的管理。企业应该降低赊销比例,因为最重要的不是销售量,不是利润指标,而是企业手中实实在在拥有的可以抵御外界风险的现金。（2）调控成本管理。认真开展成本费用预测工作，规划一定时期的成本水平和费用目标，对比分析实现成本目标的各项方案，进行最有效的成本决策。

3.2 使用财务督导和激励手段。借助信息技术强化财务督导，各门店分散在全国各地，通过管理软件可以进行远程财务管理，但还是要加强真实性考核，用督导进行抽查稽核可以一定程度上解决这个问题。在公司内部形成统一的奖惩制度，并将这种制度化管理推行到各个子公司内部，形成统一的管理方式，然后用这种制度标准进行基本的评价核算，通过信息技术、ERP来实现对各个公司的财务管控，保证财务督导和激励手段能够切实有效。

3.3 明确具体的账面管理制度。财务账面管理包括：（1）票据证明管理。要采用票流和物流分开的管理特点，如果连锁企业实行总部统一核算，从流程上看，票流和物流是分开的，这与单店经营中现货同步运行差别很大。因此，连锁企业中财务部门必须同进货部门保持紧密的联系。财务部门在支付货款前，要对进货部门转来的税票和签字凭证进行认真核对稽核，同时，在财务制度中明确各级人员的支付审批权限。（2）做好收益计算。首先是净资产收益率，净资产收益率指标是反映企业盈利能力的最重要的指标。其次是单位面积年销售额，即销售坪效，销售坪效是分析连锁门店营运能力的一个重要指标。另外对买断、自营商品，还有存货周转率。通过这些基础财务指标分析连锁门店的风险控制和运营质量。